---
title: "Mahsuben iade nedir?"
source: "https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/mahsuben-iade"
publisher: "Hukuksal Eğitim"
language: "tr"
type: "DefinedTerm"
updated: "2026-10-21"
---

# Mahsuben iade

**Kısaca:** Mahsuben iade, 3 kanunda 3 maddede geçen bir kavramdır; anlamı bağlama göre değişir.

- GVK m.121 · vergi tevkifatının mahsubu: İade edilecek tutarın, mükellefin başka bir vergi borcuna sayılarak kapatılması yoluyla yapılan iade şeklidir. (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/madde-121)
- KDVK m.29 · vergi indirimi: Bir vergilendirme döneminde indirilemeyen ve devreden verginin, mükellefin vergi, sosyal sigorta primi ve kamu alacaklarına ya da belirtilen kamu kuruluşlarına olan borçlarına karşılık sayılmasıdır (fıkra 2). (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/madde-29)
- 5520 s. K. m.34 · yurt içinde kesilen vergilerin mahsubu: Mahsup sonucu kurumlar vergisinden fazla çıkan tutarın, nakden ödenmeden başka vergi borçlarına veya bu vergiye mahsup edilmesi suretiyle iade edilmesidir. (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/5520-sayili-kurumlar-vergisi-kanunu/madde-34)

## Kanunda nerede geçiyor

### Gelir Vergisi Kanunu (GVK)
- GVK m.121 – Vergi tevkifatının mahsubu (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/madde-121#f5): İade edilecek tutarın, mükellefin başka bir vergi borcuna sayılarak kapatılması yoluyla yapılan iade şeklidir. Madde, iadenin mahsuben veya nakden yapılmasına Maliye Bakanlığınca karar verilebileceğini öngörür.

### Katma Değer Vergisi Kanunu
- KDVK m.29 – Vergi indirimi: (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/madde-29#f2-cc-2): Bir vergilendirme döneminde indirilemeyen ve devreden verginin, mükellefin vergi, sosyal sigorta primi ve kamu alacaklarına ya da belirtilen kamu kuruluşlarına olan borçlarına karşılık sayılmasıdır (fıkra 2).

### Kurumlar Vergisi Kanunu
- Kurumlar Vergisi Kanunu m.34 – Yurt içinde kesilen vergilerin mahsubu (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/5520-sayili-kurumlar-vergisi-kanunu/madde-34#f7): Mahsup sonucu kurumlar vergisinden fazla çıkan tutarın, nakden ödenmeden başka vergi borçlarına veya bu vergiye mahsup edilmesi suretiyle iade edilmesidir. Nakden iade ise Maliye Bakanlığının yetkisine bağlı ayrı bir şekildir.

## Karıştırılan kavramlar

- **Mahsuben iade / Nakden iade** (GVK m.121): Mahsuben iadede fazla tutar mükellefin başka bir vergi borcuna sayılarak kapatılır. Nakden iadede tutar mükellefe para olarak ödenir. Hangi şeklin uygulanacağı Maliye Bakanlığının yetkisindedir ve kazanç türüne, iade şekline ya da ödeyicinin hukuki statüsüne göre ayrı ayrı belirlenebilir.
- **Fazla indirim: devir / mahsuben iade / nakden iade** (KDVK m.29): Dönem sonunda indirilemeyen vergi, kural olarak sonraki döneme devreder ve iade edilmez. Cumhurbaşkanınca belirlenen sınırı aşan ve indirilemeyen vergi, borçlara mahsuben ödenir; Maliye Bakanlığı belirlediği sektör ve dönemlerde nakden iade edebilir. Kural devirdir. Mükellefin borçlu olması ve belirlenen sınırın aşılması hâlinde mahsup, belirli sektör ve dönemde nakden iade söz konusu olur. Yılı içinde mahsuben iade edilemeyen vergi, izleyen yıl içinde talep edilmesi şartıyla nakden veya borçlara mahsuben iade edilir.

## İlgili konular

- Oran ve indirim (Vergi ve Vergi Usul Hukuku): https://www.hukuksalegitim.com/konu/vergi-ve-vergi-usul-hukuku/oran-ve-indirim
- Ortak hükümler, yerel ve küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisi ve geçici maddeler (Vergi ve Vergi Usul Hukuku): https://www.hukuksalegitim.com/konu/vergi-ve-vergi-usul-hukuku/ortak-hukumler-kurumlar-vergisi-kanunu
- Verginin ödenmesi (Vergi ve Vergi Usul Hukuku): https://www.hukuksalegitim.com/konu/vergi-ve-vergi-usul-hukuku/taksitler-ve-mahsuplar

## Örnek kararlar

- Vergi Dava Daireleri Kurulu, 2023/1184 E., 2025/240 K., 09.04.2025 — ilgili: 5520 s. K. m.34
- 3. Daire, 2023/3087 E., 2024/2433 K., 29.04.2024 — ilgili: 5520 s. K. m.34

## İlgili terimler

[Kontrol edilen yabancı kurum](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/kontrol-edilen-yabanci-kurum) · [Mahsup](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/mahsup) · [Değersiz alacak](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/degersiz-alacak)

---
Hukuki tavsiye değildir. Güncel kanun metni için madde bağlantılarına bakın.