---
title: "Şeffaf işletme nedir?"
source: "https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/seffaf-isletme"
publisher: "Hukuksal Eğitim"
language: "tr"
type: "DefinedTerm"
updated: "2026-10-21"
---

# Şeffaf işletme

**Kısaca:** Kazancı ortaklar düzeyinde vergilendirilen, kendisi bakımından kurumlar vergisi doğmayan işletmedir. (5520 s. K. ek m.12)

## Kanunda nerede geçiyor

### Kurumlar Vergisi Kanunu
- Kurumlar Vergisi Kanunu ek m.5 – İşletme bazlı kazanç veya zararın hesaplanması ile vergi yükünün tespiti (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/5520-sayili-kurumlar-vergisi-kanunu/ek-madde-5#f9): Vergi bakımından şeffaf sayılan ve kazancı doğrudan mülkiyet paylarına göre sahiplerine tahsis edilen işletmedir. Kazancın tahsisi dokuzuncu ve onuncu fıkralara göre yapılır.
- Kurumlar Vergisi Kanunu ek m.7 – Küresel asgari tamamlayıcı kurumlar vergisinin mükellefi (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/5520-sayili-kurumlar-vergisi-kanunu/ek-madde-7): Vergi bakımından gelirini kendi düzeyinde vergilendirmeyen ve kazancı ortaklarına geçen işletmedir. Şeffaf bir bağlı işletmede, grup dışı kişilere atfedilen kazançlar işletme bazlı kazanç hesabında dikkate alınmaz.
- Kurumlar Vergisi Kanunu ek m.12 – Özel vergileme halleri (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/5520-sayili-kurumlar-vergisi-kanunu/ek-madde-12#f1): Kazancı ortaklar düzeyinde vergilendirilen, kendisi bakımından kurumlar vergisi doğmayan işletmedir. Bu maddede, nihai ana işletmenin şeffaf işletme niteliğinde olması halinde işletme bazlı kazanç ve zararın azaltılması hükümleri uygulanır.

## Karıştırılan kavramlar

- **Şeffaf işletme: tahsis edilen tutar / ters hibrit işletme** (5520 s. K. ek m.5): Nihai ana işletme olmayan vergi şeffaf işletmede tahsis, mülkiyet paylarıyla orantılı olarak sahiplere yapılır. Nihai ana işletme veya ters hibrit işletme olan vergi şeffaf işletmede tahsis, bağlı işletmenin kendisine yapılır. Tahsis edilen tutar şeffaf işletmenin kazancında dikkate alınmaz; kazancın tespitinde ilgili ülke düzenlemesine göre işlem yapılır.
- **Şeffaf işletme / diğer bağlı işletme (dördüncü fıkra)** (5520 s. K. ek m.7): Mülkiyet payına sahip olunan bağlı işletme şeffaf bir işletme ise, grup dışı kişilere atfedilen kazançlar işletme bazlı kazançtan düşülmez. Şeffaf olmayan bağlı işletmede ise dahil olma oranı, grup dışı üçüncü kişilere atfedilen kısmın düşülmesiyle hesaplanır. Dahil olma oranı, şeffaf işletmede grup dışı atfedilen kazanç nedeniyle farklı hesaplanabilir.
- **Kapsanan vergilerin tahsisi: iş yeri, vergi şeffaf işletme, hibrit işletme ve dağıtım** (5520 s. K. ek m.4): Dokuzuncu fıkranın (a), (b), (c) ve (ç) bentleri, vergiyi ilgili kazancı doğuran işletmeye, iş yerine, mülkiyet payı sahibine veya hibrit işletmeye yükler. Dokuzuncu fıkranın (d) ve (e) bentleri, dağıtım üzerinden kesilen vergileri dağıtımı yapan bağlı işletmeye, iş yerinde ödenen vergiyi ise ana merkeze yükler. Her vergi kaleminin hangi işletmenin vergi yükünü artıracağı bu bentlere göre belirlenir.

## İlgili terimler

[Yetersiz vergilendirilen ödemeler esası](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/yetersiz-vergilendirilen-odemeler-esasi) · [Emsallere uygunluk ilkesi](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/emsallere-uygunluk-ilkesi) · [Nihai ana işletme](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/nihai-ana-isletme)

---
Hukuki tavsiye değildir. Güncel kanun metni için madde bağlantılarına bakın.