---
title: "Serbest meslek kazancı nedir?"
source: "https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/serbest-meslek-kazanci"
publisher: "Hukuksal Eğitim"
language: "tr"
type: "DefinedTerm"
updated: "2026-10-21"
---

# Serbest meslek kazancı

**Kısaca:** Serbest meslek faaliyetinden elde edilen ve hasılat ile giderler arasındaki farkla tespit edilen kazançtır. (GVK m.68)

## Kanunda nerede geçiyor

### Gelir Vergisi Kanunu (GVK)
- GVK m.65 – Serbest meslek kazancının tarifi (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/madde-65#f1): Serbest meslek faaliyetinden doğan kazançların tamamıdır. Kazancın kaynağı faaliyet olduğu için, kazancın adı veya ödeme biçimi bu niteliği değiştirmez.
- GVK m.67 – Serbest meslek kazancının tesbiti (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/madde-67#f1): Bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığında tahsil edilen para, ayın ve para ile temsil edilebilen diğer menfaatlerden, bu faaliyet dolayısıyla yapılan giderlerin düşülmesiyle kalan farktır. Kazanç, tahsil esasına göre belirlenir.
- GVK m.68 – Mesleki giderler: (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/madde-68#f1): Serbest meslek faaliyetinden elde edilen ve hasılat ile giderler arasındaki farkla tespit edilen kazançtır. Bu maddedeki indirimler bu tespit sırasında uygulanır.

### Vergi Usul Kanunu
- VUK m.44 – Uygulama süresi (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/213-sayili-vergi-usul-kanunu/madde-44): Serbest meslek faaliyetinden elde edilen kazancın götürü usulle belirlenmiş hâlidir. Bu tutar da madde kapsamında üç yıl uygulanır.

## Karıştırılan kavramlar

- **Ticari kazanç / Serbest meslek kazancı** (GVK m.2): Ticari kazanç, ticari işletmenin faaliyetinden doğan kazançtır ve madde metninde birinci bentte yer alır. Serbest meslek kazancı, serbest meslek faaliyetinden doğan ve dördüncü bentte sayılan kazançtır. İki kategori ayrı bentlerde yer aldığından farklı hesaplama ve beyan kuralları uygulanabilir; hangi kategoriye girdiğinin tespiti vergilendirmeyi değiştirir.
- **Serbest meslek kazancı / Özel okul ve hastane işleten serbest meslek erbabı** (GVK m.37): Serbest meslek kazancı ticari kazanç değildir ve serbest meslek olarak vergilendirilir. Özel okul ve hastane gibi yerleri işleten serbest meslek erbabı, serbest meslek kazancını işletme kayıtlarına alabilir. Bu kişiler serbest meslek kazancını işletme kayıtlarında gösterme seçeneğine sahiptir; bu seçim ticari kazanç tespit usulünü etkiler.
- **Serbest meslek kazancı / diğer kazanç ve irat** (GVK m.101): Serbest meslek faaliyetinden elde edilen kazançlarda süre, faaliyetin sona erdiği tarih esas alınarak işler. Diğer kazanç ve iratlarda süre, kazanç ve iradın iktisap edildiği tarih esas alınarak işler. Her iki durumda da bildirim süresi 15 gündür, ancak başlangıç anı farklıdır.

## İlgili konular

- Ücretler ve serbest meslek kazançları (Vergi ve Vergi Usul Hukuku): https://www.hukuksalegitim.com/konu/vergi-ve-vergi-usul-hukuku/ucretler-ve-serbest-meslek-kazanclari
- Tahrire dayanan tarh ve götürü matrahların tespiti (Vergi ve Vergi Usul Hukuku): https://www.hukuksalegitim.com/konu/vergi-ve-vergi-usul-hukuku/tahrire-dayanan-tarh-ve-ortalama-kar-hadlerinin-tespiti

## Örnek kararlar

- 3. Daire, 2024/1963 E., 2025/680 K., 17.02.2025 — ilgili: GVK m.65
- Vergi Dava Daireleri Kurulu, 2022/206 E., 2023/1446 K., 13.12.2023 — ilgili: GVK m.67
- 9. Daire, 2022/3615 E., 2023/4246 K., 02.11.2023 — ilgili: GVK m.67

## İlgili terimler

[Serbest meslek faaliyeti](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/serbest-meslek-faaliyeti) · [Önemli değişiklik](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/onemli-degisiklik) · [Amortismana tabi iktisadi kıymet](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/amortismana-tabi-iktisadi-kiymet) · [Amortisman](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/amortisman) · [Tahsil](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/tahsil) · [Hasılat](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/hasilat)

---
Hukuki tavsiye değildir. Güncel kanun metni için madde bağlantılarına bakın.