--- title: "Vergi tevkifatı nedir?" source: "https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/vergi-tevkifati" publisher: "Hukuksal Eğitim" language: "tr" type: "DefinedTerm" updated: "2026-10-21" --- # Vergi tevkifatı **Kısaca:** Ödemeyi yapan kişinin, ödemeden gelir vergisini kesip ilgili vergi dairesine aktarmasıdır. (GVK m.100) ## Kanunda nerede geçiyor ### Gelir Vergisi Kanunu (GVK) - GVK m.84 – Beyanname çeşitleri (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/madde-84#f3-2): Vergi borcunu doğuran kazanç ya da iratın ödemesini yapan kişinin, vergiyi ödeyecek kişiye ödeme sırasında kesip vergi dairesine aktarması usulüdür. Tevkif yoluyla alınan vergi, münferit beyanname kapsamından çıkar. - GVK m.96 – Vergi tevkifatında uyulacak esaslar (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/madde-96#f1): Gelir vergisi mükellefinin vergisinin, gelirin ödeme anında ödeyici tarafından kesilip devlete aktarılması yöntemidir. Madde, tevkifatın uygulandığı ödemeleri 94. madde kapsamındaki ödemelerle sınırlar. - GVK m.97 – Vergi tevkifatının gösterilmesi (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/madde-97#f2): Gelir vergisinin, vergiye tabi ödemeyi yapan kişi tarafından ödeme anında kesilip ilgili vergi dairesine aktarılması yöntemidir. Madde bu kesintinin kayda geçirilme biçimini düzenler, oranını değil. - GVK m.98 – a) Verilme zamanı (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/madde-98#f1): Ödemeyi yapan kişinin, ödemenin yapıldığı anda ödeme tutarı üzerinden vergiyi kesip ilgili vergi dairesine aktarmasıdır. Tevkifat yapma yükümlülüğü 94. maddeye göre belirlenir; bu madde yalnızca tevkifat yapılmış olan vergilerin bildirimini düzenler. - GVK m.100 – Muhtasar beyanname verilmiyecek haller (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/madde-100#f1): Ödemeyi yapan kişinin, ödemeden gelir vergisini kesip ilgili vergi dairesine aktarmasıdır. Madde bakımından kesintiyi yapan kamu idaresinin beyanname yükümlülüğü ortadan kalkmaktadır. - GVK m.119 – Vergi tevkifatının yatırılması (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/madde-119#f1): Ödeme yapılırken, gelir vergisi mükellefinin vergisinin ödeme yapan tarafından kesilmesidir. Kesilen tutar, beyan ve yatırma yükümlülüğüne konu olan tutardır. - GVK geç. m.18 – İştirak kazançlarında tevkifat (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/193-sayili-gelir-vergisi-kanunu-gvk/gecici-madde-18#f1): Kazanç sahibi adına, kazancın ödenmesi sırasında vergi borcunun kaynakta kesilmesidir. Bu maddede tevkifat, kazancın dağıtılıp dağıtılmadığından bağımsız olarak yapılacak bir kesinti olarak öngörülmüştür. ### Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu - Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu m.7 – Beyanname (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/7338-sayili-veraset-ve-intikal-vergisi-kanunu/madde-7#f2): Vergi yükümlüsü adına, ödemeyi yapan kişi ya da kurumun kestiği ve ilgili makama aktardığı vergidir. İkinci fıkra, tevkifat yapılan ikramiyeler için beyannameyi aranmaz kılar. ## Karıştırılan kavramlar - **Vergi tevkifatı ve sosyal sigorta primi / Su tüketimi alacağı** (7244 s. K. m.1): d bendinde gelir vergisi tevkifatı, sosyal sigorta primleri ve DSİ'ye yapılan yıllık taksitler ertelenir ve uzatma Cumhurbaşkanınca yapılır. e bendinde yalnızca konutlara ve faaliyeti durdurulan işyerlerine ilişkin su tüketimi alacakları, bu maddenin yürürlük tarihinden itibaren 3 aylık dönemle sınırlı olarak belediye meclisince ertelenir. d bendinde erteleme süresince vergi usul kanunundaki tarh ve ceza kesme zamanaşımı işlemez; e bendinde ise uzatma belediye meclisince yapılır. ## İlgili konular - Vergi tevkifatı ve muhtasar beyanname (Vergi ve Vergi Usul Hukuku): https://www.hukuksalegitim.com/konu/vergi-ve-vergi-usul-hukuku/vergi-tevkifati-ve-muhtasar-beyanname - Beyan esası, gelirin toplanması ve yıllık beyanname (Vergi ve Vergi Usul Hukuku): https://www.hukuksalegitim.com/konu/vergi-ve-vergi-usul-hukuku/beyan-esasi-gelirin-toplanmasi-ve-yillik-beyanname - Verginin ödenmesi (Vergi ve Vergi Usul Hukuku): https://www.hukuksalegitim.com/konu/vergi-ve-vergi-usul-hukuku/taksitler-ve-mahsuplar ## Örnek kararlar - 9. Daire, 2023/4240 E., 2024/2715 K., 14.05.2024 — ilgili: GVK m.97 - 9. Daire, 2023/3107 E., 2024/599 K., 15.02.2024 — ilgili: GVK m.96 - 9. Daire, 2021/1842 E., 2023/4552 K., 14.11.2023 — ilgili: GVK m.100 ## İlgili terimler [Vergi kesen](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/vergi-kesen) · [Hizmet erbabı](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/hizmet-erbabi) · [Muhtasar beyanname](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/muhtasar-beyanname) · [Beyanname](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/beyanname) · [Beyanname verme süresi](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/beyanname-verme-suresi) · [Hesaben ödeme](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/hesaben-odeme) · [İvazsız iktisap](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/ivazsiz-iktisap) · [Gayrisafi tutar](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/gayrisafi-tutar) --- Hukuki tavsiye değildir. Güncel kanun metni için madde bağlantılarına bakın.