--- title: "Yüklenilen vergi nedir?" source: "https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/yuklenilen-vergi" publisher: "Hukuksal Eğitim" language: "tr" type: "DefinedTerm" updated: "2026-10-21" --- # Yüklenilen vergi **Kısaca:** İstisna kapsamındaki işlemler için mükellefin üstlendiği, yani satın aldığı mal ve hizmet üzerinden ödediği katma değer vergisidir. Bu vergi, istisna kapsamındaki işlemlerle ilişkilendirildiğinde indirim ve iade konusu olur. (KDVK geç. m.22) ## Kanunda nerede geçiyor ### Katma Değer Vergisi Kanunu - KDVK geç. m.19 (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/gecici-madde-19#f2): Mükellefin istisna kapsamındaki teslim ve hizmetler için satın aldığı mal ve hizmetler üzerinden ödediği katma değer vergisidir. Bu vergi, vergiye tabi işlemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilebilir. - KDVK geç. m.22 (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/gecici-madde-22#f2): İstisna kapsamındaki işlemler için mükellefin üstlendiği, yani satın aldığı mal ve hizmet üzerinden ödediği katma değer vergisidir. Bu vergi, istisna kapsamındaki işlemlerle ilişkilendirildiğinde indirim ve iade konusu olur. - KDVK geç. m.23 (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/gecici-madde-23#f2): Mükellefin, istisna kapsamındaki teslim ve hizmet ifaları için satın aldığı mal ve hizmetler üzerinden ödediği katma değer vergisidir. Bu vergi, vergiye tabi işlemlerde hesaplanan vergiden indirilebilir. - KDVK geç. m.24 (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/gecici-madde-24#f1-3): İstisna kapsamındaki teslim ve hizmet ifaları için mükellefin üzerine yüklenilen katma değer vergisidir. Fıkra 3 uyarınca bu vergi, vergiye tabi işlemler nedeniyle hesaplanan vergiden indirilebilir. - KDVK geç. m.29 (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/gecici-madde-29#f3): Görevli şirket veya yüklenicinin istisna kapsamındaki işlemler nedeniyle başkalarına ödediği ve kendisine yansıyan KDV tutarıdır. Vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir; telafi edilemeyen kısım iade edilir. - KDVK geç. m.34 (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/gecici-madde-34#f2): Mükellefin, mal teslimi veya hizmet ifası nedeniyle satıcıya ya da hizmet sağlayıcıya ödediği katma değer vergisidir. Bu vergi, istisna kapsamındaki işlemler için indirim veya iade konusu olur. - KDVK geç. m.37 (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/gecici-madde-37#f4): Mükellefin istisnalı mal veya hizmet alımlarında ödediği katma değer vergisidir. Bu vergi, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir ya da iade edilir. - KDVK geç. m.38 (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/gecici-madde-38#f1-a): İstisna kapsamındaki mal teslimi veya hizmet ifası nedeniyle ödenen vergi. Vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir, indirilemeyen kısım iade edilir (a ve b bentleri). - KDVK geç. m.44 (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/gecici-madde-44#f2): İstisna kapsamındaki teslim ve hizmetler nedeniyle mükellefin üzerine yüklenilen katma değer vergisidir. Bu vergiler vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir, indirilemeyen kısım iade konusu olur. - KDVK geç. m.45 (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/gecici-madde-45#f2): İstisna kapsamında yapılan teslim ve hizmetler nedeniyle ödenen katma değer vergisidir. Bu vergi, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir, kalan kısmı iade edilir. - KDVK geç. m.46 (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/3065-sayili-katma-deger-vergisi-kanunu/gecici-madde-46#f2): İstisna kapsamındaki işlemler dolayısıyla mükellefin ödediği katma değer vergisi. Bu vergi vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilebilir. ### Kurumlar Vergisi Kanunu - Kurumlar Vergisi Kanunu m.30 – Dar mükellefiyette vergi kesintisi (https://www.hukuksalegitim.com/mevzuat/5520-sayili-kurumlar-vergisi-kanunu/madde-30): Kesilmesi gereken verginin ödemeyi yapan tarafından üstlenilmesi halidir. Bu halde kesinti, fiilen ödenen tutar ile üstlenilen verginin toplamı üzerinden hesaplanır. ## Karıştırılan kavramlar - **Yüklenilen vergi indirimi / iade yokluğu** (KDVK geç. m.23): Bu kapsamdaki işlemler için yüklenilen vergi, vergiye tabi işlemlerde hesaplanan vergiden indirilir. Bu indirimle giderilemeyen vergi. Kalan vergi nakden iade edilmez; mahsup edilemeyen tutar kayıpta kalır. - **Yüklenilen vergi indirimi / Yüklenilen vergi iadesi** (KDVK geç. m.24): Fıkra 3, istisna kapsamındaki işlemler için yüklenilen vergilerin vergiye tabi işlemlerden hesaplanan vergiden indirilmesini öngörür. Aynı fıkra, indirimle giderilemeyen vergilerin iade edilmeyeceğini açıkça belirtir. Yüklenilen verginin indirilebilen kısmı kullanılır, kalan kısım nakden geri alınamaz. - **Yüklenilen vergi indirimi / iade** (KDVK geç. m.29): İstisna kapsamındaki işlemler nedeniyle yüklenilen vergi, vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan vergiden indirilir. İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergi, 3065 s. K. m.32 uyarınca mükellefin talebiyle iade edilir. Önce indirim, kalan kısım için iade yolu işletilir. - **Teslim ve hizmet / yüklenilen vergi** (KDVK geç. m.34): Müstesnalık, istisna kapsamındaki teslim ve hizmetlerin kendisi üzerinden vergi alınmamasıdır. Yüklenilen vergi ise mükellefin bu işlemler için önceki aşamada ödediği vergidir ve indirim ya da iade konusudur. İstisna kapsamındaki işlemde satış vergisi alınmaz, ancak girdi üzerinden ödenen verginin geri alınabilmesi için indirim ve iade yolları ayrıca işletilir. - **Yüklenilen vergi / takvim yılı içinde indirilen vergi** (KDVK geç. m.30): Takvim yılı sonuna kadar indirim yoluyla telafi edilen vergi iade kapsamına girmez. Takvim yılı sonuna kadar indirilemeyen vergi iade konusu olur. Yalnız indirilemeyen kısım için izleyen yıl iade talebi yapılabilir. - **Yüklenilen vergi / Hesaplanan vergi** (KDVK geç. m.40): Yüklenilen vergi, mükellefin istisna kapsamındaki işlemler için ödediği vergidir. Hesaplanan vergi, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesapladığı vergidir. Yüklenilen vergi önce hesaplanan vergiden indirilir; kalan tutar iadeye konu olur. ## İlgili konular - Dar mükellefiyet esasında verginin tarhı ve ödenmesi (Vergi ve Vergi Usul Hukuku): https://www.hukuksalegitim.com/konu/vergi-ve-vergi-usul-hukuku/dar-mukellefiyet-esasinda-verginin-tarhi-ve-odenmesi ## İlgili terimler [Özel amaçlı şirket](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/ozel-amacli-sirket) · [Asgarî tutar](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/asgari-tutar) · [Cumhurbaşkanı yetkisi](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/cumhurbaskani-yetkisi) · [Hesaben ödeme](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/hesaben-odeme) · [Organizasyon Komitesi](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/organizasyon-komitesi) · [Yatırım dönemi](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/yatirim-donemi) · [Gayrisafi tutar](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/gayrisafi-tutar) · [Taahhütname](https://www.hukuksalegitim.com/blog/sozluk/taahhutname) --- Hukuki tavsiye değildir. Güncel kanun metni için madde bağlantılarına bakın.