VUK içindekiler

Birinci Kitap – Vergilendirmem.4–152/A
Metinde aç
- Birinci Kısım – Genel Esaslarm.4–24
  - Birinci Bölüm – Vergi Uygulanmasında Yetkim.4–7
  - İkinci Bölüm – Vergi Sorumluluğum.8–13
  - Üçüncü Bölüm – Sürelerm.14–18
  - Dördüncü Bölüm – Vergi Alacağının Tayinim.19–24
- İkinci Kısım – Tarh ve Tahakkuk Usulüm.25–Mükerrer 49
  Metinde aç
  - Birinci Bölüm – Beyannameye Dayanan Tarhm.25–Mükerrer 28
    Metinde aç
    m.25Tahakkuk fişi esası
    m.26Tahakkuk fişinin muhteviyatı
    m.27Tahakkuk fişinin kesinliği
    m.28Vergi beyannamesinin postayla veya elektronik ortamda gönderilmesi
    mük. m.28Beyanname verme ve ödeme sürelerinde yetki
  - İkinci Bölüm – İkmalen, Re'sen ve İdarece Tarhm.29–35
  - Üçüncü Bölüm – Tahrire Dayanan Tarhm.36–39
  - Dördüncü Bölüm – Götürü Matrahların Tespitim.40–44
  - Beşinci Bölüm – Zirai Kazanç Ölçüleri ile Emlak Vergisine Ait Bedel ve Değerlerin Tespitim.45–Mükerrer 49
- Üçüncü Kısım – Tahrir Usulüm.50–71
  - Birinci Bölüm – Genel Esaslarm.50–53-55
  - İkinci Bölüm – Genel Tahrirm.56–71
- Dördüncü Kısım – Takdir, Zirai Kazançlar ve Özel Komisyonlarım.72–92
  - Birinci Bölüm – Takdir Komisyonum.72–76
  - İkinci Bölüm – Tahrir Komisyonum.77–79
  - Üçüncü Bölüm – Tadilat Komisyonlarım.80–82
  - Dördüncü Bölüm – Zirai Kazançlar İl ve Merkez Komisyonları ile Özel Komisyonlarm.83–86
  - Beşinci Bölüm – Müşterek Hükümlerm.87–92
- Beşinci Kısım – Tebliğlerm.93–109
  - Birinci Bölüm – Tebliğ Esasları ve Muhataplarm.93–98
  - İkinci Bölüm – Posta ile Tebliğ Usulüm.99–102
  - Üçüncü Bölüm – İlan Yoliyle Tebliğ Usulüm.103–106
  - Dördüncü Bölüm – Tebliğlere Ait Türlü Hükümlerm.107–109
- Altıncı Kısım – Vergi Alacağının Kalkmasım.110–126
  - Birinci Bölüm – Ödemem.110–112
  - İkinci Bölüm – Zamanaşımı ve Terkinm.113–Mükerrer 115
  - Üçüncü Bölüm – Vergi Hatalarını Düzeltme ve Reddiyatm.116–126
- Yedinci Kısım – Yoklama ve incelemem.127–152/A
  - Birinci Bölüm – Yoklamam.127–133
  - İkinci Bölüm – Vergi İncelemelerim.134–141
  - Üçüncü Bölüm – Aramam.142–147
  - Dördüncü Bölüm – Bilgi Toplamam.148–152/A
İkinci Kitap – Mükellefin Ödevlerim.153–Mükerrer 257
- Birinci Kısım – Bildirmelerm.153–170/A
  - Birinci Bölüm – İşe Başlamam.153–156
  - İkinci Bölüm – Değişikliklerm.157–159
  - Üçüncü Bölüm – İşi Bırakmam.160–164
  - Dördüncü Bölüm – Bina ve Arazi Değişikliklerim.165–167
  - Beşinci Bölüm – Bildirmelerde Süre ve Şekilm.168–170/A
- İkinci Kısım – Defter Tutmam.171–226/A
  - Birinci Bölüm – Genel Esaslarm.171–175
  - İkinci Bölüm – Defter Tutma Bakımından Tüccarlarm.176–181
  - Üçüncü Bölüm – Bilanço Esasına Göre Defter Tutmam.182–192
  - Dördüncü Bölüm – İşletme Hesabı Esasına Göre Defter Tutmam.193–196
  - Beşinci Bölüm – Sınai Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlarm.197–203
  - Altıncı Bölüm – Diğer Müesseselerin Tutacakları Özel Kayıtlarm.204–209
  - Yedinci Bölüm – Serbest Mesleklerde Defter Tutmam.210–212
  - Sekizinci Bölüm – Zirai Kazançlarda Defter Tutmam.213–214
  - Dokuzuncu Bölüm – Kayıt Nizamım.215–219
  - Onuncu Bölüm – Defterlerin Tasdıkim.220–226/A
- Üçüncü Kısım – Vesikalarm.227–Mükerrer 242
  - Birinci Bölüm – Kayıtların Tevsikim.227–228
  - İkinci Bölüm – Fatura ve Fatura Yerine Geçen Vesikalarm.229–235
  - Üçüncü Bölüm – Serbest Meslek Makbuzlarım.236–237
  - Dördüncü Bölüm – Ücretlere Ait Kayıt ve Vesikalarm.238–239
  - Beşinci Bölüm – Diğer Evrak ve Vesikalarm.240–Mükerrer 242
- Dördüncü Kısım – Ekim ve Sayım Beyanım.243–246
- Beşinci Kısım – Vergi Karnesim.247–252
- Altıncı Kısım – Muhafaza ve İbraz Ödevlerim.253–Mükerrer 257
Üçüncü Kitap – Değerlemem.258–330
- Birinci Kısım – İktisadi Kıymet Değerlerim.258–Mükerrer 298
  - Birinci Bölüm – Değerleme Esaslarım.258–268/A
  - İkinci Bölüm – İktisadi İşletmelere Dahil Kıymetleri Değerlemem.269–Mükerrer 290
  - Üçüncü Bölüm – Servetleri Değerlemem.291–Mükerrer 298
- İkinci Kısım – Vergi Değerlerim.299–312
  - Birinci Bölüm – Gayrisafi İratların Tesbitim.299–307
  - İkinci Bölüm – Arazi Kıymetlerinin Tesbitim.308–312
- Üçüncü Kısım – Amortismanlarm.313–330
  - Birinci Bölüm – Mevcutlarda Amortismanm.313–321
  - İkinci Bölüm – Alacaklarda ve Sermayede Amortismanm.322–327
  - Üçüncü Bölüm – Özel Hallerm.328–330
Dördüncü Kitap – Ceza Hükümlerim.331–Ek 18
- Birinci Kısım – Genel Esaslarm.331–343
- İkinci Kısım – Vergi Cezalarım.344–363
  - Birinci Bölüm – Vergi Ziyaı Cezasım.344–350
  - İkinci Bölüm – Usulsüzlükm.351–358
  - Üçüncü Bölüm – Suçlar ve Cezalarım.359–363
- Üçüncü Kısım – Vergi Cezasının Kesilmesi, Ödenmesi ve Kalkmasım.364–Ek 18
  - Birinci Bölüm – Ceza Kesmem.364–367
  - İkinci Bölüm – Cezaların Ödenmesi ve Kalkmasım.368–376
  - Üçüncü Bölüm – Uzlaşmam.Ek 1–Ek 13
  - Dördüncü Bölüm – Karşılıklı Anlaşma Usulüm.Ek 14–Ek 18
Beşinci Kitap – Vergi Davalarım.377–417

VUK Madde 25Tahakkuk fişi esası

Yürürlükte

Bu metin, 20.10.2026 tarihine kadar Resmî Gazete'de yayımlanan değişiklikleri içerir.

Kısaca

213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 25. maddesi, vergi kanunlarına göre beyan üzerinden alınan vergilerin tahakkuk fişi ile tarh ve tahakkukunu düzenler. Maddede tahakkuk fişinin tanzimi, mükellefe verilen nüshanın beyanname makbuzu niteliği ve beyana dayanan verginin ihbarname ile tebliği ile tebliğin ilan yoluyla yapılması hükme bağlanmıştır. Madde, beyan esasına dayanan tüm vergi türlerine genel olarak uygulanır.

Bu açıklama madde metninin yerini tutmaz; bağlayıcı olan aşağıdaki metindir.

Vergi kanunlarına göre beyan üzerinden alınan vergiler "Tahakkuk fişi" ile tarh ve tahakkuk ettirilir.

Bu esasa göre, vergi dairesince beyannamenin alınması üzerine bir tahakuk fişi tanzim olunur ve bunun bir nüshası mükellefe veyahut beyannameyi mükellef namına vergi dairesine tevdi edene verilir. Bu suretle vergi tahakkuk etmiş olur. Tahakkuk fişinin mükellefe verilen nüshası aynı zamanda beyannamenin makbuzu yerine geçer.

Lüzum görülen hallerde beyana dayanan vergi tahakkuk fişi yerine ihbarname ile tebliğ olunabilir. Kanunen belli hallerde tebliğ tekalif cetvelinin ilaniyle yapılır.

Kanun metninde bu madde Ham metin

Bu maddedeki kavramlar

Beyana dayanan vergi
İhbarname
Tahakkuk fişi
Beyanname makbuzu
Tebliğ tekalif cetveli ilanı

Bağlantılı kavramın sözlükte tanımı, geçtiği öteki maddeler ve örnek kararları var.

Bu maddeyi uygulayan kararlar

26 karar arasından seçildi

3. Daire · E. 2019/5062 · K. 2020/3435 · T. 30.09.2020
Daire kararı
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 25. maddesine göre beyannameye dayanan tarh, beyan üzerinden alınan vergilerde verginin, mükellefçe verilen beyannamenin kabulü üzerine vergi idaresince tahakkuk fişi düzenlenerek tarh edilmesi şeklinde tanımlanmış, 378. maddenin 2. fıkrasında, vergi hatalarına ilişkin hükümler saklı tutularak, konusunu tarh edilen vergilerin oluşturduğu vergi davalarının, mükelleflerin kendi beyan ettikleri matrahtan kaynaklanan kısmına sınırlama getirilmiş olmakla birlikte, mükelleflerce, ihtirazi kayıtla verilen düzeltme beyannameleri esas alınarak yapılan tahakkuk,
8. Daire · E. 2020/5919 · K. 2024/1400 · T. 13.03.2024
Daire kararıOnama
DANIŞTAY TETKİK HÂKİMİ ...'İN DÜŞÜNCESİ : 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun "Tarh ve Tahakkuk Usulü" başlıklı İkinci Kısmının "Beyannameye Dayanan Tarh" başlıklı birinci bölümünde yer alan 25. maddesinde; "Vergi kanunlarına göre beyan üzerinden alınan vergiler "Tahakkuk fişi" ile tarh ve tahakkuk ettirilir.
4. Daire · E. 1990/4056 · K. 1993/1118 · T. 10.03.1993
Daire kararıRet
Diğer taraftan 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 25.maddesinde, vergi kanunlarına göre beyan üzerinden alınan vergilerin "Tahakkuk fişi" ile tarh ve tahakkuk ettirileceği hükme bağlandıktan sonra müteakip 26.maddesinde de tahakkuk fişinde bulunması gereken bilgilerin neler olduğu sayılmış olup, tahakkuk fişinde verginin vade tarihinin bulunmasına dair bir ifadeye sözü geçen 26. maddede yer verilmemiştir.

Seçim otomatiktir: kararın maddeyi uygulayan cümlesi, mahkemenin bağlayıcılık derecesi, maddenin sonraki değişiklikleri ve kararın bu maddeye özgülüğü birlikte puanlanır. Hukuki tavsiye değildir; kararın güncelliğini ayrıca denetleyin.

Bu maddeye özel soru

Genel

213 sayılı Vergi Usul Kanunu kapsamında düzenlenen beyannameye dayanan tarh süreci ve tahakkuk fişi esasıyla ilgili aşağıdaki bilgilerden hangisi hukuken yanlıştır?

A) Vergi kanunlarına göre beyan üzerinden alınan vergiler, kural olarak tahakkuk fişi ile tarh ve tahakkuk ettirilir.
B) Beyannamenin vergi dairesine bizzat verilmesi durumunda düzenlenen tahakkuk fişinin bir nüshasının mükellefe verilmesiyle vergi tahakkuk etmiş sayılır.
C) Tahakkuk fişinin mükellef veya vekili tarafından fiziksel olarak teslim alınmaması, beyannamede yazılı matrah üzerinden verginin tahakkuk etmesine engel teşkil etmez.
D) Tahakkuk ve kesinleşme kavramları eş anlamlı olup; tahakkuk eden her vergi aynı zamanda idari ve yargısal açıdan kesinleşmiş bir borç niteliği kazanır.
E) Vergi beyannamesinin elektronik ortamda gönderilmesi durumunda tahakkuk fişi de elektronik ortamda düzenlenir ve bu ileti tebliğ yerine geçer.