KDVK Madde 21İthalatta matrah

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu

YürürlükteSon değişiklik: 20.07.2025

Bu metin, tarihine kadar Resmî Gazete'de yayımlanan değişiklikleri içerir.

Kısaca

3065 sayılı Kanun'un 21. maddesi, ithalatta KDV matrahının hangi unsurlardan oluştuğunu sayar: gümrük kıymeti veya CIF/gümrükçe tespit edilen değer, ithalatta ödenen vergi, resim, harç ve paylar, gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ile fiyat ve kur farkı gibi ödemeler ve teminat karşılığı ithal edilen malda özel tüketim vergisi tutarı. Madde ithalatta vergilendirmeye ilişkindir ve ithal edilen malı vergiye tabi tutan herkes bakımından uygulanır.

Bu açıklama madde metninin yerini tutmaz; bağlayıcı olan aşağıdaki metindir.

İthalatta, verginin matrahı aşağıda gösterilen unsurların toplamıdır:

a)İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti, gümrük vergisinin kıymet esasına göre alınmaması veya malın gümrük vergisinden muaf olması halinde sigorta ve navlun bedelleri dahil (CIF) değeri, bunun belli olmadığı hallerde malın gümrükçe tespit edilecek değeri,

b)İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar,

c)Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler ile mal bedeli üzerinden hesaplanan fiyat farkı, kur farkı gibi ödemeler.12

ç)(Ek : 20/7/2025-7555/8 md.) 4760 sayılı Kanunun 16 ncı maddesinin (4) numaralı fıkrası uyarınca teminat karşılığı ithal edilen malın teminatının hesaplanmasına esas özel tüketim vergisi tutarı.

  1. 1.(1. fıkra (c) bendi)22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesi ile; bu bentte yer alan "fiili ithalata" ibaresi “Gümrük beyannamesinin tescil tarihine” şeklinde değiştirilmiştir.
  2. 2.(1. fıkra (c) bendi)28/12/2001 tarihli ve 4731 sayılı Kanunun 5 inci maddesi ile bu bentte yer alan “diğer giderler ve ödemeler” ibaresi “diğer giderler ve ödemelerden vergilendirilmeyenler” şeklinde değiştirilmiştir.
Kanun metninde bu maddeHam metin
Değişiklik geçmişi(1)
  1. 20.07.2025“4760 sayılı Kanunun 16 ncı maddesinin (4) numaralı fıkrası uyarınca teminat…” ile başlayan bent 20.07.2025 tarihinde 7555 sayılı Kanunla eklendi

Maddenin eski metinleri gösterilmiyor; yalnız hangi bölümün ne zaman, hangi kanunla değiştiği.

Bu maddedeki kavramlar

  • İthalatta matrah
  • CIF değer
  • Gümrük kıymeti
  • Teminat karşılığı ithal edilen mal
  • Tescil tarihine kadar yapılan giderler

Bağlantılı kavramın sözlükte tanımı, geçtiği öteki maddeler ve örnek kararları var.

Bu maddeyi uygulayan kararlar

58 karar arasından seçildi
  1. Vergi Dava Daireleri Kurulu · E. 2018/1173 · K. 2019/479 · T. 03.07.2019
    VDDKBozma
    3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun 21. maddesine göre, beyannamenin tescil tarihine kadar yapılan giderlerden vergilendirilmemiş olanların katma değer vergisi matrahına dahil edileceği hükme bağlanmış olup, dava konusu beyanname muhteviyatı eşya için düzenlenen ardiye, antrepo, tahmil, tahliye vb. hizmetler için düzenlenen fatura tarihinin (29/06/2010) beyanname tescil tarihinden sonra olduğu gerekçesiyle dava konusu ek tahakkuku iptal etmiştir.
  2. Vergi Dava Daireleri Kurulu · E. 2022/542 · K. 2022/1423 · T. 16.11.2022
    VDDKBozma
    3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 21. maddesinin (c) işaretli bendi uyarınca beyannamelerin tescil tarihine kadar yapılan giderler ithalatla ilgili olmak koşuluyla katma değer vergisi matrahına dahildir.
  3. 7. Daire · E. 2018/961 · K. 2020/4596 · T. 12.11.2020
    Daire kararıBozma
    3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununun "İthalatta matrah" başlıklı 21. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendinde ise, İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve payın ithalatta, verginin matrahına dahil olduğu hükme bağlanmıştır.

Seçim otomatiktir: kararın maddeyi uygulayan cümlesi, mahkemenin bağlayıcılık derecesi, maddenin sonraki değişiklikleri ve kararın bu maddeye özgülüğü birlikte puanlanır. Hukuki tavsiye değildir; kararın güncelliğini ayrıca denetleyin.

Bu maddeye özel soru

Vergi ve Vergi Usul Hukuku

Bir malın ithalatı sırasında gümrük idaresince hesaplanacak Katma Değer Vergisinin matrahına aşağıdakilerden hangisi dâhil edilmez?

  1. A) İthal edilen malın gümrük vergisi tarhına esas olan kıymeti
  2. B) İthalat sırasında ödenen her türlü vergi, resim, harç ve paylar
  3. C) Gümrük beyannamesinin tescil tarihine kadar yapılan diğer giderler
  4. D) Mal bedeli üzerinden hesaplanan kur farkları
  5. E) Türkiye içinde malın gümrükten alıcının deposuna taşınması için ödenen nakliye bedeli