KDVK Madde 30İndirilemeyecek katma değer vergisi

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu

YürürlükteSon değişiklik: 29.03.2018

Bu metin, tarihine kadar Resmî Gazete'de yayımlanan değişiklikleri içerir.

Kısaca

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 30. maddesi, mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesapladığı katma değer vergisinden indirilemeyecek vergileri sayar. Madde; vergiden istisna edilen mal ve hizmetlere ilişkin yüklenilen vergiyi, binek otomobillerine ait vergiyi, zayi olan mallara ait vergiyi, kazancın tespitinde gider yazılamayan giderlere ait vergiyi ve değersiz hale gelen alacaklara ilişkin ödenmeyen vergiyi düzenler.

Bu açıklama madde metninin yerini tutmaz; bağlayıcı olan aşağıdaki metindir.

Aşağıdaki vergiler mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez:12

a)Vergiye tabi olmayan veya vergiden istisna edilmiş bulunan malların teslimi ve hizmet ifası (Bu Kanunun 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b), (c) ve (d) bentleri ile

(4)numaralı fıkrasının (ı) ve (ö) bentleri uyarınca katma değer vergisinden istisna edilen işlemler hariç) ile ilgili alış vesikalarında gösterilen veya bu mal ve hizmetlerin maliyetleri içinde yer alan katma değer vergisi,

b)(Değişik : 3/6/1986 - 3297/10 md.) Faaliyetleri kısmen veya tamamen binek otomobillerinin kiralanması veya çeşitli şekillerde işletilmesi olanların bu amaçla kullandıkları hariç olmak üzere işletmelere ait binek otomobillerinin alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi,

c)(Değişik: 16/7/2004-5228/17 md.) Deprem, sel felaketi ve Maliye Bakanlığının yangın sebebiyle mücbir sebep ilân ettiği yerlerdeki yangın sonucu zayi olanlar hariç olmak üzere, zayi olan mallara ait katma değer vergisi, (Ek parantez içi hüküm: 29/3/2018-7104/9 md.) (Şu kadar ki Vergi Usul Kanununun 315 inci maddesine göre Maliye Bakanlığınca belirlenen faydalı ömürlerini tamamladıktan sonra zayi olan veya istisna kapsamında teslim edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin yüklenilen katma değer vergisi ile faydalı ömrünü tamamlamadan zayi olan veya istisna kapsamında teslim edilen amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin yüklenilen değişikliğin 1/1/2019 tarihinde yürürlüğe girmesi hüküm altına alınmıştır. 85 katma değer vergisinin kullanılan süreye isabet eden kısmı indirilebilir.)

d)Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi. (Ek hüküm: 15/7/2016-6728/44 md.) (5520 sayılı Kanunun 13 üncü maddesine göre transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılan kazançlar ile Gelir Vergisi Kanununun 41 inci maddesinin birinci fıkrasının

(5)numaralı bendine göre işletme aleyhine oluşan farklara ilişkin ithalde veya sorumlu sıfatıyla ödenen katma değer vergisi ile yurt içindeki işlemlerde mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mükellefler tarafından ilgili vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenen katma değer vergisi hariç)3

e)(Ek: 29/3/2018-7104/9 md.) Vergi Usul Kanununun 322 nci maddesine göre değersiz hale gelen alacaklara ilişkin alıcı tarafından ödenmeyen katma değer vergisi.4

  1. 1.29/3/2018 tarihli ve 7104 sayılı Kanunun 9 uncu maddesiyle, bu maddenin birinci fıkrasının (a) bendine “teslimi ve hizmet ifası” ibaresinden sonra gelmek üzere “(Bu Kanunun 17 nci maddesinin (2) numaralı fıkrasının (b), (c) ve (d) bentleri ile (4) numaralı fıkrasının (ı) ve (ö) bentleri uyarınca katma değer vergisinden istisna edilen işlemler hariç)”şeklindeki parantez içi hüküm eklenmiş ve 7104 sayılı Kanunun 29 uncu maddesiyle de bu değişikliğin 1/1/2019 tarihinde yürürlüğe girmesi hüküm altına alınmıştır.
  2. 2.7524 sayılı Kanunun 20 nci maddesi ile 1/1/2030 tarihinde yürürlüğe girmek üzere bu fıkraya bent eklenmiştir. Söz konusu düzenleme, yürürlüğe girdiği tarihte Mevzuat Bilgi Sistemine işlenecek olup mezkur düzenlemeyi görmek için 2/8/2024 tarihli ve 32620 sayılı Resmî Gazete’ye bakınız.
  3. 3.(5. fıkra)29/3/2018 tarihli ve 7104 sayılı Kanunun 9 uncu maddesiyle, bu bendin parantez içi hükmünde yer alan “ilişkin ithalde veya sorumlu sıfatıyla ödenen” ibaresi “ilişkin ithalde veya sorumlu sıfatıyla ödenen katma değer vergisi ile yurt içindeki işlemlerde mal teslimi veya hizmet ifasında bulunan mükellefler tarafından ilgili vergilendirme döneminde beyan edilerek ödenen” şeklinde değiştirilmiştir.
  4. 4.(5. fıkra (e) bendi)29/3/2018 tarihli ve 7104 sayılı Kanunun 9 uncu maddesiyle eklenen bu bendin aynı Kanunun 29 uncu maddesiyle 1/1/2019 tarihinde yürürlüğe girmesi hüküm altına alınmıştır.
Kanun metninde bu maddeHam metin
Değişiklik geçmişi(6)
  1. 29.03.2018bir ibaresi 29.03.2018 tarihinde 7104 sayılı Kanunla değiştirildi
  2. 29.03.20184. fıkra bir cümlesi 29.03.2018 tarihinde 7104 sayılı Kanunla eklendi
  3. 29.03.20185. fıkra (e) bendi 29.03.2018 tarihinde 7104 sayılı Kanunla eklendi
  4. 15.07.20164. fıkra bir cümlesi 15.07.2016 tarihinde 6728 sayılı Kanunla eklendi
  5. 16.07.20044. fıkra (c) bendi 16.07.2004 tarihinde 5228 sayılı Kanunla değiştirildi
  6. 03.06.19864. fıkra (b) bendi 03.06.1986 tarihinde 3297 sayılı Kanunla değiştirildi

Maddenin eski metinleri gösterilmiyor; yalnız hangi bölümün ne zaman, hangi kanunla değiştiği.

Atıflar(9)

Bu maddedeki kavramlar

Bağlantılı kavramın sözlükte tanımı, geçtiği öteki maddeler ve örnek kararları var.

Bu maddeyi uygulayan kararlar

165 karar arasından seçildi
  1. Vergi Dava Daireleri Kurulu · E. 2023/966 · K. 2025/164 · T. 19.03.2025
    VDDKOnama
    4760 sayılı Kanun'a ekli (I) sayılı listenin (B) cetvelinde bulunan emtia, meydana gelen yangında zayi olmuş, bu emtia nedeniyle yüklenilen katma değer vergisi, 3065 sayılı Kanun'un 30. maddesinin birinci fıkrasının (c) işaretli bendi uyarınca 2012 yılının Kasım dönemine ait katma değer vergisi beyannamesiyle ilave edilecek katma değer vergisi satırına dahil edilmek suretiyle indirim hesaplarından çıkarılmış ve hesaplanan katma değer vergisi yüklenilen vergi tutarı itibarıyla artırılmıştır.
  2. Vergi Dava Daireleri Kurulu · E. 2023/1002 · K. 2025/378 · T. 21.05.2025
    VDDKBozma
    3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 30. maddesinin birinci fıkrasının (b) bendi uyarınca, davacı tarafından satın alınan binek otomobile ilişkin faturada gösterilen katma değer vergisi indirim konusu yapılamayacağından, sözü edilen vergi ve cezaların satın alınan binek otomobile ilişkin faturada gösterilen katma değer vergisinin indirim konusu yapılmasından kaynaklanan kısmında hukuka aykırılık bulunmamaktadır.
  3. 3. Daire · E. 2023/3560 · K. 2024/43 · T. 23.01.2024
    Daire kararıOnama
    İlk Derece Mahkemesi kararının özeti: Davalı idare tarafından 3065 sayılı Katma Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 30. maddesinin (b) bendindeki hükmüne dayanılarak ihtirazi kaydın kabul edilmediği, uyuşmazlığın ikinci el binek otomobil alım ve satımından kaynaklandığı, yasada bu konu hakkında yasaklayıcı bir düzenleme yer almadığı, 28/03/2019 tarih ve 30728 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair 26 Nolu Tebliği'nin yeni bir durum yaratmayıp,

Seçim otomatiktir: kararın maddeyi uygulayan cümlesi, mahkemenin bağlayıcılık derecesi, maddenin sonraki değişiklikleri ve kararın bu maddeye özgülüğü birlikte puanlanır. Hukuki tavsiye değildir; kararın güncelliğini ayrıca denetleyin.

Bu maddeye özel soru

Vergi ve Vergi Usul Hukuku

Aşağıda sayılan mal teslimleri ve hizmet ifalarından hangisi KDV'den kısmi istisna edilmiş olup, yüklenilen KDV'nin indirim konusu yapılmasına imkân tanımaz?

  1. A) İhracat amacıyla yurt dışındaki müşteriye yapılan mal teslimi
  2. B) Uluslararası deniz taşımacılığı hizmeti
  3. C) Yatırım teşvik belgesi sahibi mükellefe belge kapsamında yapılan makine teslimi
  4. D) Kamu menfaatine yararlı derneğe (iktisadi işletmesi olmayan) bedelsiz yapılan kitap bağışı
  5. E) Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi (BSMV) kapsamına giren bankacılık işlemleri

Bu maddeyle ilgili 4 soru daha var

Soruların tamamını çözmek ve açıklamalı cevapları görmek için Hukuksal Eğitim platformuna katıl.

Platforma katıl