KDVK Madde 36Yetki

3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu

YürürlükteSon değişiklik: 22.07.2025Kısmi iptal (yürürlükte)

Bu metin, tarihine kadar Resmî Gazete'de yayımlanan değişiklikleri içerir.

Kısaca

3065 sayılı KDV Kanunu'nun 36. maddesi, Cumhurbaşkanına indirim hakkını kısmen veya tamamen kaldırma, kısıtlanan mal ve hizmetleri belirleme yetkisi verir; süresinde iade talep edilmeyen KDV'nin gelir veya kurumlar vergisi matrahında gider yazılmasına imkân tanır; iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirler; iade alacağının mahsup edileceği vergi borçları ile iadeye ilişkin usul ve esasları Hazine ve Maliye Bakanlığına bırakır ve mükelleflerin vergisel uyum seviyelerine göre farklı iade yöntemleri tespit etme yetkisini düzenler.

Bu açıklama madde metninin yerini tutmaz; bağlayıcı olan aşağıdaki metindir.

Cumhurbaşkanı indirim (…)1 hakkını kısmen veya tamamen kaldırmaya veya yeniden koymaya ve bu şekilde indirim (…) hakkı kısıtlanan mal veya hizmetleri belirlemeye, süresi içinde iadesi talep edilmeyen ve indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devrolunan katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına imkân vermeye, iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirlemeye 91 yetkilidir.929394

(Ek fıkra: 29/3/2018-7104/11 md.)(Ek cümle: 28/7/2024-7524/21 md.) Bu Kanun hükümleri uyarınca iade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklanan iade taleplerinin vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilmesi esastır. Şu kadar ki, Hazine ve Maliye Bakanlığı; mükellefiyet süresi, çalışan sayısı, aktif ve özsermaye büyüklüğü, ödenen vergi tutarı, vergisel ödevlerin zamanında yerine getirilip getirilmediği, sahte veya muhteviyatı itibarıyla yanıltıcı belge düzenleme veya kullanma yönünde olumsuz rapor ya da tespit bulunup bulunmadığı gibi kriterleri esas alarak mükelleflerin vergisel uyum seviyeleri ve bu uyum seviyelerine göre farklı iade yöntemleri tespit etmeye, iade alacağının mahsup edileceği vergi borçları ile iadeye ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.2345

  1. 1.(1. fıkra)Anayasa Mahkemesinin 22/7/2025 tarihli ve E.: 2024/54, K.: 2025/163 sayılı Kararı ile bu fıkrada yer alan “…indirim hakkını…” ibaresinin “…indirim veya iade hakkını…” şeklinde değiştirilmesinde bulunan “…veya iade…” ibaresi ile “…indirim hakkı…” ibaresinin “…indirim veya iade hakkı…” şeklinde değiştirilmesinde bulunan “…veya iade…” ibaresi iptal edilmiştir.
  2. 2.(2. fıkra)29/3/2018 tarihli ve 7104 sayılı Kanunun 11 inci maddesiyle, bu fıkrada yer alan “mal veya hizmetleri belirlemeye” ibaresinden sonra gelmek üzere “, süresi içinde iadesi talep edilmeyen ve indirim yoluyla giderilmek üzere sonraki dönemlere devrolunan katma değer vergisinin gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak yazılmasına imkân vermeye, iade talebinde bulunulabilecek asgari tutarı belirlemeye” ibaresi eklenmiştir.
  3. 3.(2. fıkra)2/7/2018 tarihli ve 700 sayılı KHK’nin 90 ıncı maddesiyle, bu fıkrada yer alan “Bakanlar Kurulu” ibareleri “Cumhurbaşkanı” şeklinde değiştirilmiştir.
  4. 4.(2. fıkra)27/12/2023 tarihli ve 7491 sayılı Kanunun 31 inci maddesiyle, bu fıkrada yer alan “indirim hakkını” ibaresi “indirim veya iade hakkını” ve “indirim hakkı” ibaresi “indirim veya iade hakkı” şeklinde değiştirilmiştir.
  5. 5.(2. fıkra)7524 sayılı Kanunun 21 inci maddesiyle, bu fıkrada yer alan “Maliye Bakanlığı” ibaresi “Şu kadar ki, Hazine ve Maliye Bakanlığı” şeklinde değiştirilmiştir.
Kanun metninde bu maddeHam metin
Değişiklik geçmişi(5)
  1. 22.07.2025maddenin bir kısmı 22.07.2025 tarihinde Anayasa Mahkemesince iptal edildi (AYM E.2024/54, K.2025/163)
  2. 28.07.2024“Bu Kanun hükümleri uyarınca iade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklanan iade…” ile başlayan fıkra (bir cümlesi) 28.07.2024 tarihinde 7524 sayılı Kanunla eklendi
  3. 27.12.2023bu fıkra 27.12.2023 tarihinde 7491 sayılı Kanunla değiştirildi
  4. 29.03.2018“Bu Kanun hükümleri uyarınca iade hakkı doğuran işlemlerden kaynaklanan iade…” ile başlayan fıkra 29.03.2018 tarihinde 7104 sayılı Kanunla eklendi
  5. 29.03.2018bu fıkra 29.03.2018 tarihinde 7104 sayılı Kanunla değiştirildi

Maddenin eski metinleri gösterilmiyor; yalnız hangi bölümün ne zaman, hangi kanunla değiştiği.

Atıflar(1)

Bu maddedeki kavramlar

  • Mahsup
  • Gider yazılması
  • İade hakkı doğuran işlemler
  • İndirim hakkının kaldırılması veya kısıtlanması
  • Vergisel uyum seviyesi

Bağlantılı kavramın sözlükte tanımı, geçtiği öteki maddeler ve örnek kararları var.

Bu maddeyi uygulayan kararlar

25 karar arasından seçildi
  1. 9. Daire · E. 2023/6188 · K. 2024/2342 · T. 30.04.2024
    Daire kararıOnama
    TEMYİZ EDENİN İDDİALARI: 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 36. maddesi ile Maliye Bakanlığı'na belli kriterlere göre mükellef tanımlaması yapma ve katma değer vergisi iade usulleri belirleme yetkisinin verilmiş olduğu, söz konusu yetkiye dayanılarak hazırlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği'nde, haklarında düzenledikleri veya kullandıkları belgelerin gerçek duruma aykırı olduğuna ilişkin rapor veya tespitler bulunan mükelleflerin iade taleplerinin "Özel Esaslar"a göre yerine getirileceğinin belirtildiği,

    Madde bu karardan sonra (22.07.2025) kısmen değişti; kararın dayandığı hükmün bugünkü hâli ayrıca kontrol edilmeli.

  2. 3. Daire · E. 2022/3332 · K. 2023/507 · T. 28.02.2023
    Daire kararıOnama
    söz konusu yazının idari davaya konu edilebilecek kesin ve yürütülebilir nitelikte bir işlem olmaması nedeniyle davanın incelenmeksizin reddi gerektiği, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 36. maddesinde Hazine ve Maliye Bakanlığı'na katma değer vergisi iade talepleri konusunda söz konusu maddede belirtilen kriterlere göre farklı iade yöntemleri tespit etmeye yönelik yetki verildiği,

    Madde bu karardan sonra (22.07.2025) kısmen değişti; kararın dayandığı hükmün bugünkü hâli ayrıca kontrol edilmeli.

  3. Vergi Dava Daireleri Kurulu · E. 2023/389 · K. 2024/1005 · T. 13.11.2024
    VDDKOnama
    Tevkifat uygulaması, katma değer vergisine yönelik bir vergi güvenlik müessesesi olup dava konusu düzenleyici işlem, 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu'nun 9, 29 ve 36. maddeleri ile 213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 120. maddesinde açıkça verilen yetkiye istinaden tesis edilmiştir.

    Madde bu karardan sonra (22.07.2025) kısmen değişti; kararın dayandığı hükmün bugünkü hâli ayrıca kontrol edilmeli.

Seçim otomatiktir: kararın maddeyi uygulayan cümlesi, mahkemenin bağlayıcılık derecesi, maddenin sonraki değişiklikleri ve kararın bu maddeye özgülüğü birlikte puanlanır. Hukuki tavsiye değildir; kararın güncelliğini ayrıca denetleyin.