Özel Tüketim Vergisi Kanunu Madde 5İhracat istisnası
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu
Bu metin, tarihine kadar Resmî Gazete'de yayımlanan değişiklikleri içerir.
Kısaca
4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 5. maddesi, ekli listelerdeki malların ihracat teslimlerinin vergiden müstesna tutulmasının şartlarını, yurt dışındaki müşteri kavramını ve gümrük bölgesinden çıkış koşulunu düzenler. Ayrıca (III) ve (IV) sayılı listedeki malların gümrüksüz satış mağazalarına veya depolarına teslimini ve bu tesliminde ödenen vergilerin iadesini düzenler.
Bu açıklama madde metninin yerini tutmaz; bağlayıcı olan aşağıdaki metindir.
Bu Kanuna ekli listelerdeki malların ihracat teslimleri aşağıdaki şartlarla vergiden müstesnadır.
a)Teslim yurt dışındaki bir müşteriye yapılmalıdır. Yurt dışındaki müşteri tabiri; ikametgâhı, işyeri, kanuni ve iş merkezleri yurt dışında olan alıcılar ile yurt içinde bulunan bir işletmenin, yurt dışında faaliyet gösteren şubelerini ifade eder.
b)Teslim konusu mal, Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesinden çıkmış olmalıdır. Malın ihraç edilmeden önce yurt dışındaki alıcı adına hareket edenlere veya bizzat alıcıya işlenmek ya da herhangi bir şekilde değerlendirilmek üzere yurt içinde teslimi ile yurt içinden serbest bölgelere yapılan teslimler ihracat sayılmaz.1
2.(Değişik: 29/3/2018-7104/24 md.) Bu Kanuna ekli (III) ve (IV) sayılı listelerdeki malların, 4458 sayılı Gümrük Kanununun 95 inci maddesinin (1) numaralı fıkrasına göre faaliyette bulunan gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına teslimi vergiden müstesnadır.2
3.(Ek: 29/3/2018-7104/24 md.) İhraç edilen veya 4458 sayılı Gümrük Kanununun 95 inci maddesinin (1) numaralı fıkrasına göre faaliyette bulunan gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına teslim edilen malların alış faturaları ve benzeri belgeler üzerinde gösterilen ve beyan edilen özel tüketim vergisi ihracatçıya veya gümrüksüz satış mağazalarında satılmak üzere bu mağazalara veya bunların depolarına mal teslim edenlere iade edilir. Maliye Bakanlığı, bu mallara ait verginin iadesine ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.
- 1.(1. fıkra (b) bendi)27/12/2023 tarihli ve 7491 sayılı Kanunun 44 üncü maddesi ile bu bende “teslimi” ibaresinden sonra gelmek üzere “ile yurt içinden serbest bölgelere yapılan teslimler” ibaresi eklenmiştir.
- 2.29/3/2018 tarihli ve 7104 sayılı Kanunun 29 uncu maddesiyle, bu bentlerin 6/4/2018 tarihini izleyen ikinci aybaşında yürürlüğe gireceği hüküm altına alınmıştır.
Değişiklik geçmişi(3)
- 29.03.2018“Bu Kanuna ekli (III) ve (IV) sayılı listelerdeki malların, 4458 sayılı Gümrük…” ile başlayan bent 29.03.2018 tarihinde 7104 sayılı Kanunla değiştirildi
- 29.03.2018“İhraç edilen veya 4458 sayılı Gümrük Kanununun 95 inci maddesinin (1) numaralı…” ile başlayan bent 29.03.2018 tarihinde 7104 sayılı Kanunla eklendi
- 29.03.2018(b) bendi 29.03.2018 tarihinde 7104 sayılı Kanunla değiştirildi
Maddenin eski metinleri gösterilmiyor; yalnız hangi bölümün ne zaman, hangi kanunla değiştiği.
Atıflar(2)
Bu maddenin atıf yaptıkları
Bu maddeye atıf yapanlar
Bu maddede geçen tanımlar(1)
- Teslim
- Bir mal üzerindeki tasarruf hakkının malik veya adına hareket edenlerce, alıcıya veya adına hareket edenlere devredilmesini, ifade eder. 2. Bir malın alıcı veya onun adına hareket edenlerin gösterdiği yere veya kişilere tevdii teslim hükmündedir. Malın alıcıya veya onun adına hareket edenlere gönderilmesi halinde, malın nakliyesinin başlatılması veya nakliyeci ya da sürücüye tevdi edilmesi de mal teslimidir. Trampa iki ayrı teslim hükmündedir. Kap veya ambalajların geri verilmesinin mutat olduğu hallerde teslim, bunların içinde bulunan mallar itibarıyla yapılmış sayılır.
Bu maddedeki kavramlar
- Gümrüksüz satış mağazası
- İhracat teslimi
- Türkiye Cumhuriyeti Gümrük Bölgesi
- Verginin iadesi
- Yurt dışındaki müşteri
Bağlantılı kavramın sözlükte tanımı, geçtiği öteki maddeler ve örnek kararları var.
Bu maddeyi uygulayan kararlar
47 karar arasından seçildi- 7. Daire · E. 2016/5116 · K. 2020/3754 · T. 07.10.2020Daire kararıOnama
İlk Derece Mahkemesi kararının özeti: 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 5. maddesinden bahsedilerek olayda, davacı şirketin özel tüketim vergisi ödeyerek satın aldığı araçları ihraç ettiği açık olup, yukarıda belirtilen yasal düzenleme uyarınca, ihraç edilen malların alış faturaları ve benzeri belgeler üzerinde gösterilen ve beyan edilen özel tüketim vergisinin ihracatçıya iadesi gerektiğinden,
- Vergi Dava Daireleri Kurulu · E. 2023/1227 · K. 2025/73 · T. 26.02.2025VDDKBozma
Ülkenin siyasi sınırları içinde olmakla beraber gümrük vergileri ile ticaret politikası önlemlerinin uygulanması bakımından Türkiye Gümrük Bölgesi dışında olduğu kabul edilen serbest bölgelere yapılan teslimlerin ihracat istisnası hükümleri çerçevesinde işlem görmesi gerekmekte olup 4760 sayılı Kanun'un 5. maddesinde, bu şekilde bir ifadeye yer verilmemiş olmasına dayanarak serbest bölgelere teslimin ihracat sayılmamasının değinilen düzenlemelere uygun düşmediği sonucuna ulaşılmıştır.
- 7. Daire · E. 2020/1866 · K. 2022/4387 · T. 10.11.2022Daire kararıOnama
4760 sayılı Kanun'un 5. maddesinde, bu Kanuna ekli listelerdeki malların ihracat teslimleri maddede sıralanan şartlarla vergiden müstesna tutulacağı kurula bağlanmış,
Seçim otomatiktir: kararın maddeyi uygulayan cümlesi, mahkemenin bağlayıcılık derecesi, maddenin sonraki değişiklikleri ve kararın bu maddeye özgülüğü birlikte puanlanır. Hukuki tavsiye değildir; kararın güncelliğini ayrıca denetleyin.