Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun Madde 4Uygulama ve denetim esasları

5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun

YürürlükteSon değişiklik: 28.01.2021

Bu metin, tarihine kadar Resmî Gazete'de yayımlanan değişiklikleri içerir.

Kısaca

5746 sayılı Kanun'un 4. maddesi; destek ve teşvik unsurlarından yararlananların şartları taşıdığının tespitinin zamanını, destek personeli sayısının üst sınırını, asgari Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının hesap yöntemini, şartların ihlali halinin vergisel sonuçlarını, teşviklerin diğer kamu alacaklarıyla birlikte kullanımını, Cumhurbaşkanına verilen sayı belirleme yetkisini, yönetmelik yetkisini ve yerindelik ile uygunluk denetimlerini düzenler.

Bu açıklama madde metninin yerini tutmaz; bağlayıcı olan aşağıdaki metindir.

(1)Bu Kanun kapsamındaki destek ve teşvik unsurlarından yararlananların bu Kanunda öngörülen şartları taşıdıklarına ilişkin tespitler en geç üç yıllık süreler itibarıyla yapılır.3

(2)Bu Kanunun 3 üncü maddesinde belirtilen gelir vergisi stopajı ve sigorta primi işveren hissesine ilişkin teşviklerden yararlanacak olan destek personelinin tam zaman eşdeğeri sayısı, toplam tam zamanlı Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının yüzde onunu geçemez.

(3)Asgari Ar-Ge veya tasarım personeli sayısının hesabında fiilen ve tam zamanlı olarak çalışan personelin üçer aylık dönemler itibarıyla ortalaması esas alınır.

(4)Bu Kanunda öngörülen şartların ihlali veya teşvik ve destek unsurlarının amacı dışında kullanılması halinde, zamanında tahakkuk ettirilmemiş vergiler yönünden vergi ziyaı doğmuş sayılır. Sağlanan vergi dışı destekler ise 21/7/1953 tarihli ve 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun hükümlerine göre ve gecikme zammı uygulanmak suretiyle tahsil edilir.

(5)(Değişik: 16/2/2016-6676/29 md.) Bu Kanun kapsamındaki indirim, istisna, destek ve teşviklerden yararlananlar; 193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi, 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi hükümleri ile 4691 sayılı Kanunun geçici 2 nci maddesi hükümlerinden ayrıca yararlanamazlar.4

(6)(Ek: 6/2/2014-6518/101 md.; Değişik: 16/2/2016-6676/29 md.) Bu Kanunun 2 nci maddesinin birinci fıkrasının © bendinde yer alan elli tam zaman eşdeğer Ar-Ge personeli sayısını on beşe kadar indirmeye, kanuni seviyesine kadar artırmaya veya belirlenen sınırlar dâhilinde sektörler itibarıyla farklılaştırmaya, (k) bendinde belirtilen on tam zaman eşdeğer tasarım personeli sayısını yarısına kadar indirmeye, kanuni seviyesine kadar artırmaya veya belirlenen sınırlar dâhilinde sektörler itibarıyla farklılaştırmaya Cumhurbaşkanı yetkilidir.5

(7)Bu Kanunun uygulamasına ve denetimine ilişkin usul ve esaslar, Maliye Bakanlığı ile Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından birlikte çıkarılacak yönetmelikle belirlenir.

(8)(Ek: 16/2/2016-6676/29 md.)(Değişik:28/1/2021-7263/20 md.) Bu Kanun kapsamında gerçekleştirilen Ar-Ge, yenilik ve tasarım faaliyetlerine ilişkin yerindelik ve uygunluk denetimleri, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı veya Bakanlıkça yetki verilen teknoloji geliştirme bölgeleri yönetici şirketleri tarafından gerçekleştirilir. Bu kapsamda yapılan denetimlerde nihai karar mercii Bakanlıktır.

  1. 1.(madde başlığı)6/2/2014 tarihli ve 6518 sayılı Kanunun 101 inci maddesiyle bu maddeye beşinci fıkrasından sonra gelmek üzere altıncı fıkra eklenmiş, takip eden fıkra buna göre teselsül ettirilmiştir.
  2. 2.(madde başlığı)16/2/2016 tarihli ve 6676 sayılı Kanunun 29 uncu maddesiyle, bu maddenin ikinci fıkrasında yer alan “Ar-Ge personeli” ibaresi “Ar-Ge veya tasarım personeli” şeklinde, üçüncü fıkrasında yer alan “Ar-Ge personeli” ibaresi “Ar-Ge veya tasarım personeli” şeklinde, yedinci fıkrasında yer alan “TÜBİTAK’ın görüşü alınmak suretiyle Maliye Bakanlığı ile Sanayi ve Ticaret Bakanlığı” ibaresi “Maliye Bakanlığı ile Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı” şeklinde değiştirilmiştir.
  3. 3.(1. fıkra)28/1/2021 tarihli ve 7263 sayılı Kanunun 20 nci maddesiyle, bu fıkrada yer alan “iki” ibaresi “üç” şeklinde değiştirilmiştir.
  4. 4.(5. fıkra)15/7/2016 tarihli ve 6728 sayılı Kanunun 60 ıncı maddesi ile bu maddenin beşinci fıkrasında yer alan “193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (9) ve (13) numaralı bentleri, 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (a) ve (ğ) bentleri hükümleri ile” ibaresi “193 sayılı Kanunun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasının (13) numaralı bendi, 5520 sayılı Kanunun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasının (ğ) bendi hükümleri ile” şeklinde değiştirilmiştir.
  5. 5.(6. fıkra)2/7/2018 tarihli ve 698 sayılı Kanun Hükmünde Kararnamenin 63 üncü maddesi ile bu fıkrada yer alan “Bakanlar Kurulu” ibaresi “Cumhurbaşkanı” şeklinde değiştirilmiştir.
Kanun metninde bu maddeHam metin
Değişiklik geçmişi(8)
  1. 28.01.20211. fıkra 28.01.2021 tarihinde 7263 sayılı Kanunla değiştirildi
  2. 28.01.20218. fıkra 28.01.2021 tarihinde 7263 sayılı Kanunla değiştirildi
  3. 16.02.2016bir ibaresi 16.02.2016 tarihinde 6676 sayılı Kanunla değiştirildi
  4. 16.02.20165. fıkra 16.02.2016 tarihinde 6676 sayılı Kanunla değiştirildi
  5. 16.02.20166. fıkra 16.02.2016 tarihinde 6676 sayılı Kanunla değiştirildi
  6. 16.02.20168. fıkra 16.02.2016 tarihinde 6676 sayılı Kanunla eklendi
  7. 06.02.2014bir ibaresi 06.02.2014 tarihinde 6518 sayılı Kanunla eklendi
  8. 06.02.20146. fıkra 06.02.2014 tarihinde 6518 sayılı Kanunla eklendi

Maddenin eski metinleri gösterilmiyor; yalnız hangi bölümün ne zaman, hangi kanunla değiştiği.

Atıflar(7)
Bu maddede geçen tanımlar(3)
Yenilik
Sosyal ve ekonomik ihtiyaçlara cevap verebilen, mevcut pazarlara başarıyla sunulabilecek ya da yeni pazarlar yaratabilecek; yeni bir ürün, hizmet, uygulama, yöntem veya iş modeli fikri ile oluşturulan süreçleri ve süreçlerin neticelerini
Ar-Ge personeli
Ar-Ge faaliyetlerinde doğrudan görevli araştırmacı ve teknisyenleri
Destek personeli
Ar-Ge veya tasarım faaliyetlerine katılan veya bu faaliyetlerle doğrudan ilişkili yönetici, teknik eleman, laborant, sekreter, işçi ve benzeri personeli, ı) (Ek: 16/6/2009-5904/27 md.) Kamu personeli: 10/12/2003 tarihli ve 5018 sayılı

Bu maddedeki kavramlar

  • Vergi ziyaı
  • Asgari Ar-Ge veya tasarım personeli sayısı
  • Tam zaman eşdeğeri destek personeli
  • Yerindelik ve uygunluk denetimi

Bağlantılı kavramın sözlükte tanımı, geçtiği öteki maddeler ve örnek kararları var.

Bu maddeyi uygulayan kararlar

6 karar arasından seçildi
  1. 3. Daire · E. 2023/3084 · K. 2024/4043 · T. 12.06.2024
    Daire kararıRet
    Yönetmelik hükmü gereğince, şirketin kurum kazancından indirebileceği teşvik kapsamındaki Ar-Ge harcamalarının, Ar-Ge personelinin yararlandığı gelir vergisi stopaj teşvikiyle sınırlandırıldığı iddia edilmesine karşın 5746 sayılı Kanun'un 4. maddesinin beşinci fıkrasında yer alan düzenleme gereğince zaten yararlanılan gelir vergisi stopajı teşvikine konu edilen tutarın Ar-Ge indirimine konu edilemeyeceği,
  2. 4. Daire · E. 2019/4188 · K. 2021/5339 · T. 19.10.2021
    Daire kararıRet
    İptali istenen ibarenin yer aldığı Yönetmelik, 5746 sayılı Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun'un 4. maddesinin (7) numaralı fıkrasına dayanılarak hazırlanmıştır (Yönetmelik, Madde 3).
  3. 8. Daire · E. 2021/5600 · K. 2023/5154 · T. 26.10.2023
    Daire kararıRet
    dava konusu Yönetmeliğin "Bilim, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı" tarafından çıkarıldığı ancak 5746 sayılı Kanun'un 4. maddesinin 7. fıkrası uyarınca Yönetmeliğin yayımlanmasında Maliye Bakanlığının da iradesinin gerekli olduğu, bu yönüyle Yönetmelikte yetki yönünden hukuka uyarlık bulunmadığı;

Seçim otomatiktir: kararın maddeyi uygulayan cümlesi, mahkemenin bağlayıcılık derecesi, maddenin sonraki değişiklikleri ve kararın bu maddeye özgülüğü birlikte puanlanır. Hukuki tavsiye değildir; kararın güncelliğini ayrıca denetleyin.