GVK Madde 7Kazanç veya iradın Türkiye'de elde edilmesi
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK)
Bu metin, tarihine kadar Resmî Gazete'de yayımlanan değişiklikleri içerir.
Kısaca
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 7. maddesi, dar mükellefiyete tabi kişiler bakımından kazanç ve iratların Türkiye'de elde edilmiş sayılması için gereken şartları, gelir unsuru bazında (ticari, zirai, ücret, serbest meslek, gayrimenkul sermaye iradı, menkul sermaye iradı ve diğer kazanç ve iratlar) düzenler. Ayrıca bentlerde geçen "değerlendirme" kavramının ne anlama geldiğini tanımlar.
Bu açıklama madde metninin yerini tutmaz; bağlayıcı olan aşağıdaki metindir.
(Değişik: 27/3/1969-1137/1 md.) Dar mükellefiyete tabi kimseler bakımından kazanç ve iradın Türkiye'de elde edildiği aşağıdaki şartlara göre tayin olunur:
1.(Değişik: 31/12/1981-2574/1 md.) Ticari kazançlarda: Kazanç sahibinin Türkiye'de işyerinin olması veya daimi temsilci bulundurması ve kazancın bu yerlerde veya bu temsilciler vasıtasiyle sağlanması (Bu şartları haiz olsalar dahi iş merkezi Türkiye'de bulunmayanlardan, ihraç edilmek üzere Türkiye'de satın aldıkları veya imal ettikleri malları Türkiye'de satmaksızın yabancı memleketlere gönderenlerin bu işlerden doğan kazançları Türkiye'de elde edilmiş sayılmaz.)
Türkiye'de satmaktan maksat, alıcı veya satıcının veya her ikisinin Türkiye'de olması veya satış aktinin Türkiye'de yapılmış olmasıdır. İş merkezinden maksat ise, iş bakımından muamelelerin bilfiil toplandığı ve idare edildiği merkezdir.
2.Zirai kazançlarda: Zirai faaliyetlerin Türkiye'de icra edilmesi;
3.Ücretlerde:
a)Hizmetin Türkiye'de ifa edilmiş veya edilmekte olması veya Türkiye'de değerlendirilmesi;1
b)(Değişik: 24/12/1980-2361/3 md.) Türkiye'de kain müesseselerin idare meclisi başkan ve üyelerin, denetçilerine, tasfiye memurlarına ait huzur hakkı, aidat, ikramiye ve benzerlerinin Türkiye'de değerlendirilmesi;
4.Serbest meslek kazançlarında: Serbest meslek faaliyetlerinin Türkiye'de icra edilmesi veya Türkiye'de değerlendirilmesi;
5.Gayrimenkul sermaye iratlarında: Gayrimenkulün Türkiye'de bulunması ve bu mahiyetteki mal ve hakların Türkiye'de kullanılması veya Türkiye'de değerlendirilmesi;
6.Menkul sermaye iratlarında: Sermayenin Türkiye'de yatırılmış olması;
7.Diğer kazanç ve iratlarda: Bu kazanç veya iratları doğuran işin veya muamelenin Türkiye'de ifa edilmesi veya Türkiye'de değerlendirilmesi;
Bu maddenin 3 üncü, 4 üncü, 5 inci ve 7 nci bentlerinde sözü edilen değerlendirmeden maksat, ödemenin Türkiye'de yapılması veya ödeme yabancı memlekette yapılmışsa, Türkiye'de ödiyenin veya nam ve hesabına ödeme yapılanın hesaplarına intikal ettirilmesi veya karından ayrılmasıdır.
- 1.(2. fıkra (a) bendi)22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81/C maddesi ile bu bentte geçen "Sair kazanç ve iratlarda" ibaresi, “Diğer kazanç ve iratlarda” şeklinde değiştirilmiştir.
Değişiklik geçmişi(3)
- 31.12.1981“Ticari kazançlarda: Kazanç sahibinin Türkiye'de işyerinin olması veya daimi…” ile başlayan bent 31.12.1981 tarihinde 2574 sayılı Kanunla değiştirildi
- 24.12.1980“Türkiye'de kain müesseselerin idare meclisi başkan ve üyelerin, denetçilerine,…” ile başlayan bent 24.12.1980 tarihinde 2361 sayılı Kanunla değiştirildi
- 27.03.1969maddenin tamamı 27.03.1969 tarihinde 1137 sayılı Kanunla değiştirildi
Maddenin eski metinleri gösterilmiyor; yalnız hangi bölümün ne zaman, hangi kanunla değiştiği.
Atıflar(2)
Bu maddeye atıf yapanlar
Bu maddedeki kavramlar
- Daimi temsilci
- Dar mükellefiyet
- Değerlendirme
- İş merkezi
- Türkiye'de elde edilmiş sayılma
- Türkiye'de satma
Bağlantılı kavramın sözlükte tanımı, geçtiği öteki maddeler ve örnek kararları var.
Bu maddeyi uygulayan kararlar
9 karar arasından seçildi- 4. Daire · E. 2018/6454 · K. 2021/7904 · T. 06.12.2021Daire kararıBozma
Kurumlar Vergisi Kanunu'nun yukarıda belirtilen maddesinin atıf yaptığı 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 7. maddesinde, dar mükellefiyete tabi kimseler bakımından kazanç ve iradın Türkiye'de elde edildiği şartlar sıralanmış buna göre; ticari kazançlarda kazanç sahibinin Türkiye'de işyerinin olması veya daimi temsilci bulundurması ve kazancın bu yerlerde veya bu temsilciler vasıtasıyla sağlanması gerektiği ifade edilmiştir.
- Vergi Dava Daireleri Kurulu · E. 2021/179 · K. 2022/28 · T. 09.02.2022VDDKRet
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 7. maddesinin (4) numaralı fıkrasında, serbest meslek faaliyetlerinin Türkiye'de icra edilmesi veya Türkiye'de değerlendirilmesi halinde, dar mükellefiyete tabi kimseler bakımından kazanç ve iradın Türkiye'de elde edilmiş sayılacağı kuralına yer verilmiştir.
Seçim otomatiktir: kararın maddeyi uygulayan cümlesi, mahkemenin bağlayıcılık derecesi, maddenin sonraki değişiklikleri ve kararın bu maddeye özgülüğü birlikte puanlanır. Hukuki tavsiye değildir; kararın güncelliğini ayrıca denetleyin.