GVK Madde 18Serbest meslek kazançlarında
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK)
Bu metin, tarihine kadar Resmî Gazete'de yayımlanan değişiklikleri içerir.
Kısaca
Bu madde, telif haklarına konu eserlerin sahipleri ile mirasçılarının bu eserleri yayımlama, satma, devretme veya kiralama yoluyla elde ettikleri hasılatın gelir vergisinden istisna edilmesini düzenler; eserlerin değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretlerin de istisnaya dahil olduğunu, kazancın arızi elde edilmesinin istisnayı engellemediğini, serbest meslek kazançları istisnasının tevkifat kapsamına girmediğini ve toplam kazancı belirli bir gelir dilimini aşanların istisnadan yararlanamayacağını hükme bağlar.
Bu açıklama madde metninin yerini tutmaz; bağlayıcı olan aşağıdaki metindir.
(Değişik: 4/12/1985-3239/40 md.)
(Değişik birinci fıkra: 11/8/1999-4444/4 md.) Müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekar, bilgisayar programcısı ve mucitlerin ve bunların kanuni mirasçılarının şiir, hikaye, roman, makale, bilimsel araştırma ve incelemeleri, bilgisayar yazılımı, röportaj, karikatür, fotoğraf, film, video band,radyo ve televizyon senorya ve oyunu gibi eserlerini gazete, dergi, bilgisayar ve internet ortamı, radyo, televizyon ve videoda yayınlamak veya kitap, CD, disket, resim, heykel ve nota halindeki eserleri ile ihtira beratlarını satmak veya bunlar üzerindeki mevcut haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde ettikleri hasılat Gelir Vergisinden müstesnadır.
Eserlerin neşir, temsil, icra ve teşhir gibi suretlerle değerlendirilmesi karşılığında alınan bedel ve ücretler istisnaya dahildir.
Yukarıda yazılı kazançların arızi olarak elde edilmesi istisna hükmünün uygulanmasına engel teşkil etmez.
Serbest meslek kazançları istisnasının, bu Kanunun 94 üncü maddesi uyarınca tevkif suretiyle ödenecek vergiye şümulü yoktur.
(Ek fıkra:5/12/2019-7194/10 md.) Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşanlar bu istisnadan faydalanamazlar. Bu durumda olanların, 94 üncü maddenin birinci fıkrası kapsamında tevkifat yapma yükümlülüğü yoktur.
Değişiklik geçmişi(3)
- 05.12.2019“Bu madde kapsamındaki kazançları toplamı 103 üncü maddede yazılı tarifenin…” ile başlayan fıkra 05.12.2019 tarihinde 7194 sayılı Kanunla eklendi
- 11.08.19991. fıkra 11.08.1999 tarihinde 4444 sayılı Kanunla değiştirildi
- 04.12.1985maddenin tamamı 04.12.1985 tarihinde 3239 sayılı Kanunla değiştirildi
Maddenin eski metinleri gösterilmiyor; yalnız hangi bölümün ne zaman, hangi kanunla değiştiği.
Atıflar(4)
Bu maddeye atıf yapanlar
- GVK m.94
- GVK geç. m.7istisna
Bu maddedeki kavramlar
- Arızi kazanç
- Değerlendirme
- Hasılat
- Dördüncü gelir dilimi
- Telif hakkına konu eser
Bağlantılı kavramın sözlükte tanımı, geçtiği öteki maddeler ve örnek kararları var.
Bu maddeyi uygulayan kararlar
19 karar arasından seçildi- 3. Daire · E. 2010/2303 · K. 2012/3985 · T. 28.11.2012Daire kararı
davacı tarafından borland delphi program diliyle yazılan oyuna ilişkin programın internet ortamında yayınlanarak kiraya verilmesi ya da telif haklarının bütünüyle devredilmesi suretiyle gerçekleştirilen bu faaliyetten elde edilen kazancın serbest meslek kazancı olduğu ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 18'inci maddesi uyarınca gelir vergisinden müstesna tutulması gerektiği,
- 9. Daire · E. 2023/8552 · K. 2024/2783 · T. 16.05.2024Daire kararıBozma
Kaldı ki, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun "Serbest meslek kazançlarında" başlıklı 18. maddesinde öngörülen serbest meslek kazanç istisnasının müellif, mütercim, heykeltraş, hattat, ressam, bestekar, bilgisayar programcısı ve mucitlere ve bunların kanuni mirasçılarına tanındığı, davacının sayılan bu meslekleri icra etmediği gibi bu meslekleri icra eden kişilerin kanuni mirasçılarından da olmadığı açıktır.
- 9. Daire · E. 2021/4799 · K. 2023/631 · T. 09.03.2023Daire kararıOnama
davacı tarafından elde edilen reklam gelirinin, 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 18. maddesinde sayılan bilgisayar programcısının video band eserini internet ortamı, televizyon ve videoda yayınlamak veya bunlar üzerindeki haklarını devir ve temlik etmek veya kiralamak suretiyle elde edilen gelir olarak değerlendirilmesine olanak bulunmadığı, dava konusu olayda kiralanan ve üzerinden gelir elde edilen şeyin video yayımlamak veya videoyu kiralamak değil,
Seçim otomatiktir: kararın maddeyi uygulayan cümlesi, mahkemenin bağlayıcılık derecesi, maddenin sonraki değişiklikleri ve kararın bu maddeye özgülüğü birlikte puanlanır. Hukuki tavsiye değildir; kararın güncelliğini ayrıca denetleyin.