GVK Madde 88Zararların karlara takas ve mahsubu
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK)
Bu metin, tarihine kadar Resmî Gazete'de yayımlanan değişiklikleri içerir.
Kısaca
Madde gelir vergisi mükelleflerine uygulanır. Maddenin düzenlemediği konular: zarar kaynağının gelir vergisi kapsamındaki gelir türlerinin tanımı ve sınıflandırması (m.10 ve devamı), kurumlar vergisi mükellefleri için zarar mahsubu (5520 sayılı Kanun ilgili hükümleri), ticari kazancın tespitinde gider ve zarar kalemleri (m.38 ve devamı), gider fazlalığının hesaplanması (m.54 ve devamı), ve diğer indirimler (m.89 ve devamı).
Bu açıklama madde metninin yerini tutmaz; bağlayıcı olan aşağıdaki metindir.
(Değişik: 24/12/1980-2361/63 md.)
Gelirin (...)1 toplanmasında gelir kaynaklarının bir kısmından hasıl olan zararlar (80 inci maddede yazılı diğer kazanç ve iratlardan doğanlar hariç) diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsup edilir.2
(Değişik: 31/12/1981-2574/19 md.) Bu mahsup neticesinde kapatılmayan zarar kısmı, müteakip yılların gelirinden indirilir. Arka arkaya beş yıl içinde mahsup edilmeyen zarar bakiyesi müteakip yıllara naklolunamaz.
Menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarında, gider fazlalığından doğanlar hariç, sermayede vukua gelen eksilmeler zarar addolunmaz.
(Ek fıkralar: 12/6/1987-3380/4 md.):
Tam mükellefiyette yurt dışı faaliyetlerden doğan zararlar, faaliyette bulunulan ülkenin vergi kanunlarına göre beyan edilen vergi matrahlarının (zarar dahil) her yıl o ülke mevzuatına göre denetim yetkisi verilen kuruluşlarca rapora bağlanması ve bu raporun aslı ile tercüme edilmiş bir örneğinin Türkiye'deki ilgili vergi dairesine ibrazı halinde mahsup edilebilecektir. Denetim kuruluşlarınca hazırlanacak raporun ekinde yer alan vergi beyanlarının, bilanço ve kar-zarar cetvellerinin o ülkedeki yetkili mali makamlarca onaylanması zorunludur. Faaliyette bulunulan ülkede denetim kuruluşu olmaması halinde, her yıla ait vergi beyannamesinin, o ülke yetkili makamlarından alınan birer örneğinin mahallindeki Türk elçilik ve konsoloslukları, yoksa orada Türk menfaatlerini koruyan ülkenin aynı mahiyetteki temsilcilerine onaylatılarak, aslının ve tercüme edilmiş bir örneğinin ilgili vergi dairesine ibrazı yeterlidir.
Türkiye'de mahsup edilen yurt dışı zararın, ilgili ülkede de mahsup edilmesi halinde, Türkiye'deki beyannameye dahil edilecek yurt dışı kazanç, mahsuptan önceki tutar olacaktır.
Türkiye'de Gelir Vergisinden istisna edilen kazançlarla ilgili yurt dışı zararlar, yurt içindeki kazanç ve iratlardan mahsup edilmez.
Bu maddenin uygulanmasıyla ilgili usul ve esasları belirlemeye Maliye ve Gümrük Bakanlığı yetkilidir.
Diğer indirimler919293
- 1.(1. fıkra)Bu maddenin parantez içi hükmü olan "Aile reisi beyanlarında eş ve çocukların geliri dahil" ibaresi 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 82 nci maddesiyle yürürlükten kaldırılmış olup, metinden çıkarılmıştır.
- 2.(1. fıkra)Parantez içinde yer alan "... 54 maddeye göre hesaplanan gider fazlalığından doğanlar dahil, mükerrer 80 inci maddede yazılı değer artışı kazançlarından..."ibaresi; 22/7/1998 tarih ve 4369 sayılı Kanunun 81 inci maddesiyle metne işlendiği şekilde değiştirilmiştir.
Değişiklik geçmişi(3)
- 12.06.1987“: Tam mükellefiyette yurt dışı faaliyetlerden doğan zararlar, faaliyette…” ile başlayan fıkra 12.06.1987 tarihinde 3380 sayılı Kanunla eklendi
- 31.12.1981“Bu mahsup neticesinde kapatılmayan zarar kısmı, müteakip yılların gelirinden…” ile başlayan fıkra 31.12.1981 tarihinde 2574 sayılı Kanunla değiştirildi
- 24.12.1980maddenin tamamı 24.12.1980 tarihinde 2361 sayılı Kanunla değiştirildi
Maddenin eski metinleri gösterilmiyor; yalnız hangi bölümün ne zaman, hangi kanunla değiştiği.
Atıflar(6)
Bu maddenin atıf yaptıkları
- GVK m.80istisna
- GVK m.54
- Vergi Usul Kanunu, Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun, Gelir Vergisi Kanunu,kurumlar Vergisi Kanunu, Katma Değer Vergisi Kanunu, Gider Vergileri Kanunu, Emlak Vergisi Kanunu, Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu,motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu, Damga Vergisi Kanunu, Harçlar Kanunu, 3505 Sayılı Kanun,katma Değer Vergisi Mükelleflerinin Ödeme Kaydedici Cihazları Kullanmaları Mecburiyeti Hakkında Kanun, Belediye Gelirleri Kanunu, 1318 ve 4208 Sayılı Kanunlar ile 178 Sayılı Maliye Bakanlığının Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun Hükmünde Kararname ve 190 Sayılı Genel Kadro ve Usulü Hakkında Kanun Hükmünde Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun m.81
Bu maddeye atıf yapanlar
Bu maddedeki kavramlar
- Mahsup
- Tam mükellefiyet
- Arka arkaya beş yıl
- Gelirin toplanması
- Sermayede vuku bulan eksilme
- Yurt dışı zarar
Bağlantılı kavramın sözlükte tanımı, geçtiği öteki maddeler ve örnek kararları var.
Bu maddeyi uygulayan kararlar
3 karar arasından seçildi- 4. Daire · E. 2020/1841 · K. 2023/2746 · T. 23.05.2023Daire kararıOnama
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 88. maddesinde, gelirin toplanmasında gelir kaynaklarının bir kısmından hasıl olan zararların diğer kaynakların kazanç ve iratlarına mahsup edileceği, bu mahsup neticesinde kapatılmayan zarar kısmının, müteakip yılların gelirinden indirileceği, arka arkaya beş yıl içinde mahsup edilmeyen zarar bakiyesinin müteakip yıllara naklolunamayacağı, hükmüne yer verilmiştir.
- 3. Daire · E. 1995/3624 · K. 1996/2552 · T. 25.06.1996Daire kararı
yolcu taşıma işi ile uğraşan davacının bu ticari faaliyetinden toplam 279.948.331.- lira zarar beyan ettiği, Hayat Standardı esasına göre vergisini tahakkuk ettirdiği sabit olup, otobüs satışından takdir komisyonunca takdir edilen kazanç 98.668.000.- lira olduğuna bu kazancın 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 88.maddesinin 1.fıkrası uyarınca zarardan mahsubun da tarhiyata konu olabilecek matrah farkı doğmadığından bu husus dikkate alınmaksızın re'sen salınan Gelir ve Geçici Gelir Vergisine ilişkin davanın reddi,
Seçim otomatiktir: kararın maddeyi uygulayan cümlesi, mahkemenin bağlayıcılık derecesi, maddenin sonraki değişiklikleri ve kararın bu maddeye özgülüğü birlikte puanlanır. Hukuki tavsiye değildir; kararın güncelliğini ayrıca denetleyin.