GVK Madde 74Giderler

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu (GVK)

YürürlükteSon değişiklik: 04.12.2025

Bu metin, tarihine kadar Resmî Gazete'de yayımlanan değişiklikleri içerir.

Kısaca

193 sayılı GVK m.74, gayrimenkul sermaye iradının tespitinde gayrisafi hasılattan indirilebilecek giderleri bentler halinde sayar; kiraya verilen mal ve haklara ilişkin aydınlatma, ısıtma, su, asansör, idare, sigorta, faiz, vergi-resim-harç, amortisman, onarım, bakım, zarar-ziyan-tazminat giderlerini ve mükelleflerin dilemesi halinde uygulanacak yüzde on beş götürü gider usulünü düzenler.

Bu açıklama madde metninin yerini tutmaz; bağlayıcı olan aşağıdaki metindir.

(Değişik birinci fıkra: 24/12/1980-2361/51 md.) Safi iradın bulunması için, 21 inci maddeye göre istisna edilen gayrisafi hasılata isabet edenler hariç olmak üzere gayrisafi hasılattan aşağıda yazılı giderler indirilir.

1.Kiraya veren tarafından ödenen aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri;

2.Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün ehemmiyeti ile mütenasip olan idare giderleri;

3.Kiraya verilen mal ve haklara mütaallik sigorta giderleri;

4.(Değişik: 22/7/1998-4369/38 md.) Konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren beş yıl süre ile iktisap bedelinin %5'i (İktisap bedelinin %5'i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanır. Ancak, indirilmeyen kısım 88 inci maddenin 3 üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz.),1

5.(Değişik: 24/12/1980-2361/51 md.) Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya verenler tarafından ödenmiş olmak şartıyla belediyelere ödenen harcamalara iştirak payları;

6.Kiraya verilen mal ve haklar için ayrılan amortismanlar (Amortismana tabi değer, malüm ise maliyet bedeli, malüm değilse, bina ve arazi için vergi değeri, diğer mallar için Vergi Usul Kanununun 267 nci maddesinin 3 üncü sırasına göre tesbit edilen emsal değeridir) ile kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar (Bu harcamalar bir takvim yılı içinde Vergi Usul Kanununun 313 üncü maddesinde belirlenen tutarı aşıyor ise maliyet olarak dikkate alınabilir.);2

7.Kiraya verenin yaptığı onarım giderleri (Emlakin iktisadi değerini artıracak surette tevsii, tadili veya bunlara ilaveler yapılması için ihtiyar olunan giderler onarım gideri sayılmaz);

8.Kiraya verilen mal ve haklara ait bakım ve idame giderleri;

9.Kiraladıkları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler;

10.(Değişik: 24/12/1980-2361/51 md.) Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konutun kira bedeli (kira indirimi gayri safi hasılattan bu maddenin 1 ila 9 ve 11 numaralı bentlerinde yazılı giderler düşüldükten sonra, kalan miktar üzerinden yapılır; kiranın indirilemeyen kısmı 88 nci maddenin 3 üncü fıkrasının uygulanmasında gider fazlalığı sayılmaz);

11.(Ek: 19/2/1963-202/37 md.) Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak mukavelenameye, kanuna veya ilama istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar.

Gayrimenkul sermaye mahiyetindeki mal ve hakların kısmen kiraya verilmesi halinde, yukarda yazılı giderlerden yalnız bu kısma isabet edenler hasılattan indirilebilir.

(Değişik: 24/12/1980-2361/51 md.) Mükellefler (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde yukarıda yazılı giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından % 15'ini götürü olarak indirebilirler. Götürü gider usulünü kabul edenler iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemezler.3

Bu madde hükmünün uygulanmasında para cezaları ve vergi cezaları hasılattan gider olarak indirilemez.

  1. 1.4/12/2025 tarihli ve 7566 sayılı Kanunun 1 inci maddesiyle bu bentte yer alan “Kiraya verilen mal ve haklar” ibaresi “Konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen mal ve haklar” şeklinde değiştirilmiştir.
  2. 2.20/8/2016 tarihli ve 6745 sayılı Kanunun 6 ncı maddesiyle, bu bende “emsal değeridir)” ibaresinden sonra gelmek üzere “ile kiraya veren tarafından yapılan ve gayrimenkulün iktisadi değerini artırıcı niteliği olan ısı yalıtımı ve enerji tasarrufu sağlamaya yönelik harcamalar (Bu harcamalar bir takvim yılı içinde Vergi Usul Kanununun 313 üncü maddesinde belirlenen tutarı aşıyor ise maliyet olarak dikkate alınabilir.)” ibaresi eklenmiştir.
  3. 3.(3. fıkra)28/11/2017 tarihli ve 7061 sayılı Kanunun 14 üncü maddesiyle, bu fıkrada yer alan “%25’ini” ibaresi “%15’ini” şeklinde değiştirilmiştir.
Kanun metninde bu maddeHam metin
Değişiklik geçmişi(8)
  1. 04.12.2025bu bent 04.12.2025 tarihinde 7566 sayılı Kanunla değiştirildi
  2. 28.11.2017bu fıkra 28.11.2017 tarihinde 7061 sayılı Kanunla değiştirildi
  3. 22.07.1998“Konutlar hariç olmak üzere kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve…” ile başlayan bent 22.07.1998 tarihinde 4369 sayılı Kanunla değiştirildi
  4. 24.12.1980“Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen vergi, resim, harç ve şerefiyelerle…” ile başlayan bent 24.12.1980 tarihinde 2361 sayılı Kanunla değiştirildi
  5. 24.12.1980“Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konutun…” ile başlayan bent 24.12.1980 tarihinde 2361 sayılı Kanunla değiştirildi
  6. 24.12.1980“Mükellefler (hakları kiraya verenler hariç) diledikleri takdirde yukarıda…” ile başlayan fıkra 24.12.1980 tarihinde 2361 sayılı Kanunla değiştirildi
  7. 24.12.19801. fıkra 24.12.1980 tarihinde 2361 sayılı Kanunla değiştirildi
  8. 19.02.1963“Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak mukavelenameye, kanuna veya ilama…” ile başlayan bent 19.02.1963 tarihinde 202 sayılı Kanunla eklendi

Maddenin eski metinleri gösterilmiyor; yalnız hangi bölümün ne zaman, hangi kanunla değiştiği.

Atıflar(5)

Bu maddenin atıf yaptıkları

Bu maddedeki kavramlar

Bağlantılı kavramın sözlükte tanımı, geçtiği öteki maddeler ve örnek kararları var.

Bu maddeyi uygulayan kararlar

8 karar arasından seçildi
  1. 3. Daire · E. 2023/4047 · K. 2024/295 · T. 06.02.2024
    Daire kararıOnama
    İlk Derece Mahkemesi kararının özeti: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 74. maddesinin üçüncü fıkrasına göre, gayrimenkul sermaye iradında safi iradın bulunması için diledikleri takdirde mükelleflerin maddenin birinci fıkrasında belirtilen gerçek giderlere karşılık olmak üzere hasılatlarından %25'ini götürü olarak indirebileceği, götürü gider usulünü kabul edenlerin iki yıl geçmedikçe bu usulden dönemeyeceği,
  2. 3. Daire · E. 1992/833 · K. 1993/1374 · T. 14.04.1993
    Daire kararıRet
    Yurt dışında ödediği kira bedelini 1990 takvim yılı gayrimenkul sermaye iradından dolayı verdiği beyannamede gider olarak düşen mükellefin yurt dışında ödediği kira bedelinin gider kabul edilmemesi üzerine tespit edilen matrah üzerinden davacı adına salınan gelir vergisine karşı açılan davayı; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 74.maddesinin 10.bendinde sahibi oldukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konutun kira bedelini düşebilecekleri hükmünün yer aldığı, safi iradın bulunması için gayrisafi irattan hangi giderlerin indirileceğinin açıklandığı,

    Madde bu karardan sonra (22.07.1998) kısmen değişti; kararın dayandığı hükmün bugünkü hâli ayrıca kontrol edilmeli.

Seçim otomatiktir: kararın maddeyi uygulayan cümlesi, mahkemenin bağlayıcılık derecesi, maddenin sonraki değişiklikleri ve kararın bu maddeye özgülüğü birlikte puanlanır. Hukuki tavsiye değildir; kararın güncelliğini ayrıca denetleyin.