Usulsüzlük cezası nedir?

Vergi ziyaı cezası, verginin eksik kalmasına yol açan aykırılıklara bağlanır.

Usulsüzlük cezası, vergi kanunlarının biçim ve bildirim yükümlülüklerine aykırılığa bağlanır.

İki ceza türü farklı hükümlere tabidir ve ayrı ayrı uygulanır. Madde bu iki türü birlikte cezalandırma kapsamına alır.

Vergi ziyaı cezası, vergi alacağının doğduğu takvim yılına bağlı olarak beş yıllık süreye tabidir.

Diğer usulsüzlük cezaları, usulsüzlüğün yapıldığı yılı takip eden yılın birinci gününden başlayarak iki yıllık süreye tabidir.

Aynı yıl içinde işlenen iki farklı cezada zamanaşımı bitiş tarihleri farklı olur; süre hesabı cezanın türüne göre yapılır.

Vergi ziyaı cezası ile birleşen usulsüzlük cezası, vergi ziyaı cezasının zamanaşımı süresi içinde kesilir.

Birleşme dışında kalan usulsüzlük cezası kendi süresine tabidir.

Birleşen usulsüzlük cezasında ayrı iki yıllık süre aranmaz, vergi ziyaı cezasının süresi uygulanır.

Usulsüzlük cezası kesilmiş bir fiilin sonradan vergi ziyaına da yol açtığı anlaşılırsa, ikinci fıkra uygulanır.

Ceza hiç kesilmemiş ise birinci fıkra doğrudan uygulanır ve yalnızca en ağır ceza kesilir.

Önceki usulsüzlük cezası, vergi ziyaı cezasıyla mukayese edilerek eksik kalan kısım tamamlanır.

Vergi ziyaı cezası, eksik ödenen verginin oranı üzerinden hesaplanan tutardır.

Usulsüzlük cezası, ihlal edilen yükümlülüğe bağlanan sabit veya ayrı oranlı tutardır.

Hangi cezanın kesileceği, iki tutarın miktar olarak karşılaştırılmasıyla belirlenir.

Vergi aslına bağlı kesilen vergi cezalarında indirim, tarhedilen vergi ile birlikte bildirilen ödeme üzerinden uygulanır.

Vergi aslına tabi olmaksızın kesilen usulsüzlük cezalarında ise madde metninin son fıkrası uyarınca aynı indirim uygulanır.

Vergi aslı bulunmayan usulsüzlük cezalarında da cezanın yarısı indirilebilir; bu hal ayrıca düzenlenmiştir.